## coady

## Source details

**Canonical URL:** [coady](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ar/coady.pdf)

## Other formats

- [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ar/coady.pdf.md)
- [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ar/coady.pdf.json)

---

### تحدي تعبئة الإيرادات في ظل اتساع القطاع غير الرسمي
- القطاع غير الرسمي يتميز بارتفاع مستويات الأعمال الحرة، وانخفاض مستويات المهارة، وتعدد مصادر الدخل وتقلبها، ما يحد من القدرة على التحقق من مقدار مجموع الدخل الفردي ويفضل الاعتماد على التمويل من موارد الحكومة العامة بدلاً من نماذج التمويل بالمساهمات.  
- تعزيز الطاقة الضريبية المحلية ضروري لتقوية الحماية الاجتماعية وتنمية رأس المال البشري.

### عتبة الإيرادات الضريبية وأمثلة على زيادات كبيرة
- تنتقل البلدان إلى مسار النمو الأعلى بمجرد أن تصل إيراداتها الضريبية إلى حوالي 15% من إجمالي الناتج المحلي.  
- أمثلة على زيادات كبيرة في النسب الضريبية المحلية التي ذكرها النص:
  - جورجيا: زيادة إيرادات ضريبية بنسبة قدرها 12.9%.  
  - ملديف: زيادة إيراداتها المحلية بنسبة قدرها 11% خلال الفترة 2004-2008.  
  - دول أخرى ذُكرت مع مكاسب خلال فترات محددة (كما ورد في المصدر): دومينيكا، غانا (7.3% و%7.5 لسنوات مدرجة)، موزامبيق (6.1% خلال 2010-2014)، موريتانيا (6.1%)، مالاوي (خلال 2008-2012)، غينيا (5.8% خلال 2007-2011 و2012-2016)، كمبوديا (5% خلال 2003-2007 و%5.7 لسنوات مدرجة).  
  - ملاحظة: تجارب هذه البلدان توضح ما يمكن تحقيقه عند تحسين القدرة الضريبية.

### تركيبة الضرائب ومسارات الإصلاح
- أثناء تحديث نظمها الضريبية، تتجه البلدان إلى:
  - توسيع ضرائب الاستهلاك واسعة النطاق (لا سيما ضريبة القيمة المضافة).  
  - زيادة الاعتماد على الضرائب الانتقائية (ضرائب تصحيحية على الطاقة والكحول والتبغ والمشروبات المحلاة بالسكر).  
  - إعطاء أولوية لتطبيق نظم ضريبة الدخل الشخصي التصاعدية، رغم قيود الإعفاءات والتهرب الضريبي في الأسواق الصاعدة والبلدان النامية.
- دور ضرائب الإنتاج الانتقائية: جمع إيرادات إضافية قصيرة الأجل والمساهمة في الحد من الآثار الصحية السلبية لبعض السلع.
- دور ضريبة الدخل الشخصي التصاعدية: مصدر هام للإيرادات وإعادة التوزيع في الاقتصادات المتقدمة، ويمكن للدول النامية تعبئة إيرادات إضافية كبيرة من خلال نظم قوية لضريبة الدخل الشخصي.

### تدابير إضافية لحماية وتوسيع القاعدة الضريبية
- إصلاحات لمكافحة التهرب من ضريبة دخل الشركات والحد من المنافسة الضريبية الدولية المدمرة تتطلب تعاونا دوليا وثيقا.  
- متوسط معدلات ضريبة دخل الشركات الفعلية تراجعت على مدار العقود الأخيرة وغالبا ما تكون أقل من المعدلات القانونية نتيجة الإعفاءات والخصومات والتخطيط الضريبي.  
- تقديرات أشارت إلى أن التكاليف على المدى الطويل المترتبة على تحويل الأرباح إلى البلدان ذات المعدلات الضريبية المنخفضة تتراوح بين 1.5% تقريبا من إجمالي الناتج المحلي في الاقتصادات النامية و1 (كما ورد في المصدر).  
- يمكن تحقيق مكاسب كبيرة في الإيرادات عبر إلغاء الحوافز الضريبية مثل المناطق الحرة والإعفاءات والسماح الضريبي المؤقت.  
- زيادة إمكانات الضرائب العقارية في معظم اقتصادات الأسواق الصاعدة والنامية باعتبارها مصدرا عادلا وكفؤا، وإن كانت إمكانياتها متواضعة نسبيًا.  
- إيرادات الموارد الطبيعية مصدر عادل وكفؤ للإيرادات في دول عديدة، لكن استغلالها ليس كافيا في كثير من الأحيان.

### كفاءة التحصيل والإنفاق
- مفهوم "كفاءة التحصيل": النسبة التي تقيس الإيرادات الفعلية من ضريبة القيمة المضافة إلى الإيرادات المحتملة عند تطبيق معدل موحد على جميع أوجه الاستهلاك؛ رفع هذه النسبة يزيد احتمالات تحصيل إيرادات بدرجة كبيرة.  
- تجارب الحصيلة من ضريبة القيمة المضافة في العقود الأخيرة أظهرت أن ارتفاع الإيرادات كان مدفوعًا بتحسين نسبة كفاءة التحصيل وليس بزيادة معدلات الضريبة بالأساس.  
- هناك تباين كبير في النتائج الاجتماعية بين البلدان ذات مستويات إنفاق مماثلة، ما يشير إلى وجود مجال واسع لرفع كفاءة الإنفاق.  
- تقديرات أوجه عدم كفاءة الإنفاق في قطاع الرعاية الصحية تشير إلى أن نسبة تصل إلى 40% من الإنفاق ربما يتم إهدارها في كل البلدان على اختلاف فئات دخلها.  
- إنفاق كبير على إعانات دعم الطاقة يفتقر للكفاءة والعدالة في كثير من البلدان، وإصلاح هذا الدعم يتطلب شبكات أمان قوية لحماية الفقراء من صدمات الأسعار.

### تدابير لحماية الفقراء خلال الإصلاحات الضريبية
- ضرورة توافر شبكات أمان قوية لحماية الفقراء ومحدودي الدخل عند توسيع ضرائب الاستهلاك وفرض ضرائب انتقائية.  
- تدابير تخفيفية محتملة:
  - رفع حد التسجيل لضريبة القيمة المضافة استنادًا إلى مبيعات الشركات لتجنب تحميل الشركات الصغيرة.  
  - تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة على السلع التي يستهلكها الفقراء أكثر من غيرهم.  
  - تركيز زيادات الضرائب الانتقائية في البداية على السلع التي تستهلكها الأسر الأعلى دخلاً مثل البنزين والمشروبات الكحولية الفاخرة وربما التبغ.

### إطار استراتيجي ومؤسسي للإصلاح الضريبي
- ينبغي صياغة استراتيجيات تعزيز الطاقة الضريبية ضمن عملية أوسع تشمل جميع قطاعات الحكومة، ومشاركة المواطنين، والحوكمة الرشيدة.  
- تضمين خطط الإصلاح الضريبي في خطط التنمية الوطنية التي تحدد احتياجات الإنفاق ذات الأولوية، وغالباً ما ترتكز على الاستراتيجيات الوطنية لتحقيق "أهداف الأمم المتحدة للتنمية المستدامة".  
- أهمية التشاور والتواصل الجماهيري بشأن خطط الإنفاق والضرائب لتعزيز العقد الاجتماعي ودعم استراتيجية متوسطة الأجل للإيرادات قائمة على توافق الآراء.  
- الحاجة إلى نظم إدارة مالية عامة شفافة وفعالة تضمن كفاءة إنفاق الإيرادات الضريبية وعدم إهدارها أو استخدامها بطرق احتيالية، مع الإفصاح عن ذلك.  

*المصدر: فصل من ملف PDF "coady" (ديسمبر 2018) — Finance & Development، IMF.*

---


_Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ar/coady.pdf_