## coady

## Source details

**Canonical URL:** [coady](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ru/coady.pdf)

## Other formats

- [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ru/coady.pdf.md)
- [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ru/coady.pdf.json)

---

### Значение повышения внутреннего налогового потенциала
- Повышение внутреннего налогового потенциала имеет важнейшее значение для укрепления социальной защиты и развития человеческого капитала.
- Страны переходят на траекторию более высокого роста, когда налоговые доходы достигают примерно 15 процентов ВВП.
- Примерно в половине стран с низкими доходами и в трети стран с формирующимся рынком коэффициент налогообложения ниже этого 15-процентного порогового значения, что связано с низким уровнем социальных расходов.

### Примеры стран, добившихся значительного увеличения налоговых доходов
- Грузия: увеличила налоговые доходы на 12,9 процента ВВП в 2004–2008 годы.
- Мальдивские Острова: увеличили доходы на 11 процентов ВВП в 2011–2015 годы.
- Доминика: 7,5 процента, 2002–2006 годы.
- Гана: 7,3 процента, 2000–2004 годы.
- Мавритания: 6,1 процента, 2010–2014 годы.
- Мозамбик: 6,1 процента, 2007–2011 годы.
- Гвинея: 5,8 процента, 2008–2012 годы.
- Малави: 5,7 процента, 2003–2007 годы.
- Камбоджа: 5,0 процента, 2012–2016 годы.

### Основные направления налоговой политики для расширения доходной базы
- Сдвиг в сторону налогов на потребление с широкой базой, особенно НДС, был основным драйвером увеличения налоговых коэффициентов в большинстве стран.
- Больший упор на акцизные сборы на энергоресурсы, алкоголь, табачные изделия и напитки, подслащенные сахаром, может одновременно увеличить доходы и снизить вред для здоровья.
- Развитие прогрессивных налогов на доходы физических лиц является важным компонентом, но их краткосрочный потенциал ограничен из‑за налоговых льгот и уклонения от уплаты налогов в странах с формирующимся рынком и в развивающихся странах.
- Другие меры включают реформы, направленные на решение проблемы уклонения от налога на доходы корпораций и сокращение международной налоговой конкуренции.

### Оценки потерь и потенциала
- По последним оценкам для развивающихся стран долгосрочные издержки вывода прибыли из-под налогообложения в страны с более низкими налогами составляют примерно 1–1,5 процента ВВП.
- Устранение налоговых стимулов (свободные от налогов зоны, освобождения, налоговые каникулы) может привести к существенным потерям доходов.
- Во многих странах доходы от природных ресурсов являются справедливым и эффективным источником доходов, который зачастую используется неадекватно.
- Оценки неэффективности расходов в секторе здравоохранения свидетельствуют о том, что до 40 процентов расходов может быть потрачено впустую по всем группам доходов в стране.

### Административные и институционные меры для повышения собираемости и справедливости
- Реформы политики и институтов должны осуществляться совместно; по мере укрепления административного потенциала пороговые уровни НДС и налога на доходы могут быть снижены.
- Системы налогового аудита, основанные на рисках, могут повысить уровень соблюдения налоговых норм и справедливость налогообложения.
- Для НДС рекомендуется применять концепцию C-эффективности — отношение фактических поступлений к потенциальным, если бы все потребление в стране облагалось налогом по стандартной ставке; рост доходов от НДС в последние десятилетия был обусловлен прежде всего увеличением C-эффективности, а не повышением налоговых ставок.

### Защита малоимущих и балансирование политики налогообложения и расходов
- Поскольку налоги на потребление с широкой базой и акцизные сборы могут увеличить нагрузку на малоимущих, важно обеспечить доступ к надежным системам социальной защиты, которые ограждают малоимущих и уязвимых от повышения цен.
- Механизмы смягчения включают:
  - более высокий порог регистрации по уплате НДС для защиты мелких фирм и частных лиц;
  - снижение ставки НДС на товары, непропорционально потребляемые малоимущими;
  - фокус повышения акцизов на товарах, непропорционально потребляемых домохозяйствами с более высокими доходами (например, бензин высокого сорта, алкоголь высшего сорта, возможно табачные изделия).
- Постепенный процесс реформ и последовательность повышения налогов позволяют направлять часть прироста доходов на укрепление систем социальной защиты в краткосрочном плане.

### Эффективность расходов и управление
- При одинаковых уровнях расходов существуют большие различия в социальных результатах, что указывает на значительные возможности повышения эффективности расходов.
- Необходимо тщательно проверять все статьи расходов, чтобы убедиться, что они обеспечивают достижение экономических и социальных целей.
- Нужны прозрачные и эффективные системы управления государственными финансами, демонстрирующие, что налоговые доходы не растрачиваются впустую или мошенническим образом.
- Стратегии укрепления налогового потенциала должны быть встроены в национальные планы развития, с участием всех органов власти, гражданского общества и скомбинированы с среднесрочными стратегиями доходов, основанными на консенсусе.

*Источник: Дэвид Кoуди, «Создание бюджетного пространства», ФИНАНСЫ И РАЗВИТИЕ, Декабрь 2018.*

---


_Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/december/ru/coady.pdf_