## زيادة الإيرادات الضريبية: دراسة حالة جورجيا وخمس تجارب ناجحة

## Source details

**Canonical URL:** [زيادة الإيرادات الضريبية: دراسة حالة جورجيا وخمس تجارب ناجحة](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/march/ar/akitoby.pdf)

## Other formats

- [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/march/ar/akitoby.pdf.md)
- [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2018/march/ar/akitoby.pdf.json)

---

### الخلفية
- غالبًا ما يجمع الاقتصاد النامي %١5 فقط من إجمالي الناتج المحلي في شكل ضرائب، مقارنة بنسخة %40 في الاقتصاد المتقدم العادي.
- القدرة على تحصيل الضرائب أساسية لتمويل الخدمات الاجتماعية والبنية التحتية والسلع العامة.
- حالات الإصلاح الناجحة تمّت في خمس دول منخفضة الدخل واقتصادات الأسواق الناشئة بين عامي ٢٠٠٤ و٢0١5: كمبوديا، جورجيا، غيانا، ليبيريا، وأوكرانيا.

### الإصلاحات في جورجيا (نموذج مركزي)
- الإصلاح الضريبي الشامل بدأ بعد ثورة الزهور في عام ٢003، مع سياسة "عدم التسامح المطلق" إزاء الفساد.
- تعديل قانون الضرائب في عام ٢004 أدى إلى:
  - تبسيط النظام الضريبي وإلغاء مجموعة من الضرائب المحلية البسيطة (مثل ضرائب التلوث وألعاب القمار).
  - بقاء 7 ضريبة فقط من أصل 21 ضريبة ضعيفة.
  - تحويل نظام ضريبة الدخل الشخصي من تصاعدية إلى ضريبة ثابتة (%٢٠) ثم خفضها إلى (%١٢) ثم إلغاء بعض اشتراكات الضمان الاجتماعي (%٢٠ ثم ألغيت).
  - فرض ضريبة ثابتة على دخل الشركات بنسبة 18%.
  - تعويض الخسائر الناتجة عن خفض المعدلات من خلال توسيع القاعدة الضريبية وتحسين الامتثال وإنفاذ أكثر صرامة.
- تسهيل دفع الضرائب عبر نظام إلكتروني لتقديم الإقرار الضريبي وأتمتة معظم العمليات الضريبية.
- خفض الحد الأدنى لرأس المال المطلوب لبدء مشروع تجاري لتوليد مزيد من الإيرادات.

### تدابير رئيسية عبر الحالات الخمس
- تقييد الإعفاءات الضريبية ونشرها سنوياً: مثل غيانا التي ألغت صلاحية وزير المالية بمنح إعفاءات استنسابية، ونشر قائمة الإعفاءات سنوياً، وتقييد الإعفاءات المؤقتة على كل 5 أو 10 سنوات حسب القطاع.
- الاعتماد على ضريبة القيمة المضافة (VAT) كأداة فعّالة:  
  - جورجيا تبسّط آلية استرداد ضريبة القيمة المضافة، مما أتاح زيادتها إلى حوالي ٢005٨.5% مــن إجمــالي النــاتج المحلــي في عام مــن ١١.5% في عام ٢009. (النص الأصلي احتوى على هذه الأرقام كما هي.)
  - غيانا طبّقت ضريبة القيمة المضافة بنجاح عام ١٩٩٨/٢٠٠1 رغم التحديات التحضيرية في ٢007.
- زيادة الضرائب الانتقائية وضرائب المبيعات كإجراءات سريعة لرفع الإيرادات (مثل رفع الضريبة الانتقائية على الوقود في غيانا عام ٢٠١5، وتوسيع نطاق ضريبة السلع والخدمات في ليبيريا ورفع الضرائب على المشروبات الكحولية والسجائر).
- تحديث إدارة الإيرادات عبر إصلاحات قانونية وتقنية وإدارية شاملة شملت:
  - تغييرات في الإدارة والحوكمة والموارد البشرية (تعيين موظفين جدد واستبدال قدامى لمحاربة الفساد كما في جورجيا).
  - إنشاء مكاتب لكبار المكلفين لتركيز جهود الامتثال على الشركات الكبرى (مثل كمبوديا).
  - استخدام أنظمة إدارة المعلومات ونظم تبادل المعلومات بين السلطات الضريبية والمكلفين والبنوك وبوابات خدمات إلكترونية.
  - تحديث قواعد تسجيل الالتزامات الضريبية وتقديم الإقرارات وإدارة عمليات الدفع، وبدء اقتطاع ضريبة الدخل من المنبع.
  - تعزيز برامج التدقيق والامتثال القائمة على المخاطر: كمبوديا أجرت تدقيقًا قائمًا على المخاطر ودرَّبت مدققين جدد، وأوكرانيا حسّنت الرقابة الداخلية لمكافحة المطالبات غير المشروعة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ووضع برنامج لمكافحة التهريب في المكاتب الجمركية.

### النتائج والإحصاءات الرئيسية
- كل البلدان الخمس حققت تقدمًا مثيرًا للإعجاب في تحصيل الإيرادات الضريبية خلال فترة الإصلاح.
- زيادات الإيرادات في كل من البلدان الخمس بلغت على الأقل ١% من إجمالي الناتج المحلي سنوياً خلال فترة الإصلاح.
- نسبة الإيرادات الضريبية إلى إجمالي الناتج المحلي في جورجيا تضاعفت لتصل إلى %٢5.
- الفترات الزمنية لنجاح الإصلاح تراوحت بين سنتين وسبع سنوات، مع استمرار تحقيق مكاسب في السنوات الخمس التالية لفترات الإصلاح.

### الدروس المستفادة للسياسات
- الالتزام السياسي والاجتماعي الواسع المستوى ضروري لنجاح الإصلاح الضريبي؛ التزامات من أعلى السلطة ومشاركة واسعة تزيدان من فرص التنفيذ والاستمرارية.
- تبسيط النظام الضريبي وتقليل عدد المعدلات وقيود الإعفاءات يسهّلان الامتثال ويحدان الفساد، وهو أمر حاسم للدول الهشة.
- تقييد الإعفاءات وتقنينها سنويًا وتقييد الإعفاءات المؤقتة يمنع خسائر كبيرة في الإيرادات وينحدر فرص الفساد.
- الجمع بين إصلاحات السياسة الضريبية وإصلاحات إدارة الإيرادات يُحقّق مكاسب أكبر: تحديث المؤسسات الضريبية، استخدام تكنولوجيا المعلومات، إدارة المخاطر للتدقيق، ومكاتب كبار المكلفين كلها عناصر أساسية.
- يجب أن يُصمم الإصلاح ليتلاءم مع الظروف المحلية، ولكن هناك ثلاث دروس بارزة تنطبق عمومًا:
  - يتطلب الإصلاح التزامًا اجتماعيًا وسياسيًا واسعًا.
  - يعتمد على استراتيجيات شاملة تعترف بمن يُفرض عليهم الضرائب وكيف تُفرض.
  - ينبغي أن يُؤسَّس على منظور طويل الأجل ويُمنح الوقت الكافي (سنوات) لتحقيق تحول مؤسسي تدريجي.

*المصدر: برناردين أكيتوبي، "توضح دراسة الحالة في خمسة بلدان أفضل طريقة لتحسين تحصيل الضرائب" (مقتطفات من وثيقة akitoby، مارس ٢٠١٨).*

---


_Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2018/march/ar/akitoby.pdf_