## Los casos de cinco países ilustran cómo mejorar la recaudación de impuestos

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### Resumen del caso de Georgia
- Tras el colapso de la Unión Soviética, la recaudación fiscal en Georgia estaba severamente dañada por corrupción, evasión, créditos tributarios ilegales y robo de ingresos fiscales.
- La Revolución de las Rosas de 2003 otorgó al nuevo gobierno un mandato para reformar la economía y luchar contra la corrupción, permitiendo una reforma tributaria radical en 2004.
- Cambios estructurales implementados:
  - Se mantuvieron solo 7 de 21 impuestos.
  - Se reemplazaron las tasas progresivas del impuesto sobre la renta de las personas físicas (12% a 20%) por una tasa fija del 20%.
  - La contribución social se redujo del 33% al 20% y luego se eliminó totalmente.
  - Se aplicó una tasa fija del 15% al ingreso de las sociedades.
  - El IVA se redujo del 20% al 18%.
  - Se facilitó el pago de impuestos mediante un sistema electrónico de declaración de impuestos.
  - Se redujo el capital mínimo requerido para iniciar un negocio.
- Resultados:
  - La relación ingreso tributario/PIB de Georgia se había duplicado al 25% para 2008.
  - El aumento de los ingresos en Georgia promedió un 2,5% del PIB al año durante el período de reforma.

### Medidas comunes en los cinco países (Camboya, Georgia, Guyana, Liberia, Ucrania)
- Objetivo general: fortalecer la capacidad de recaudar impuestos mediante reformas integrales que combinaron cambios de política tributaria y modernización administrativa.
- Reformas de política tributaria y bases imponibles:
  - Simplificar el sistema tributario y limitar exenciones.
  - Ampliar la base tributaria para compensar reducciones de tasas.
  - Reducir o reformar exenciones discrecionales (ejemplos: Guyana eliminó la facultad del ministro de finanzas de otorgarlas a discreción, las publica anualmente y limita treguas tributarias a cada 5 ó 10 años según el sector).
- Reformas a impuestos indirectos:
  - El IVA como impulsor eficiente de ingresos: Georgia: los ingresos por IVA aumentaron del 8,5% del PIB en 2005 a cerca del 11,5% en 2009.
  - Guyana implementó un IVA con una tasa única del 16% el 1 de enero de 2007, con una base amplia y limitación de exenciones para servicios financieros, médicos y educacionales.
  - Ucrania limitó exenciones del IVA y modificó el régimen para la agricultura bajando la tasa y eliminando las devoluciones.
  - Impuestos específicos y a las ventas se usaron para recaudar rápidamente ingresos (ej.: Guyana aumentó impuestos específicos a los combustibles en 2015; Liberia aumentó impuestos específicos a bebidas alcohólicas y cigarrillos).
- Modernización de la administración tributaria:
  - Administración, gobierno y recursos humanos: cuatro de los cinco países implementaron cambios administrativos y de gestión; Georgia contrató gradualmente nuevos funcionarios y eliminó a los antiguos como parte de la reforma anticorrupción.
  - Creación de oficinas para grandes contribuyentes para focalizar cumplimiento y probar nuevos procedimientos (ej.: Camboya).
  - Uso inteligente de sistemas de gestión de la información y macrodatos: automatización de procesos, declaración electrónica, sistemas para compartir información entre autoridades tributarias, contribuyentes y bancos, portales únicos de Internet (implementado en Georgia; Camboya, Guyana y Liberia también computarizaron sus administraciones).
  - Modernización del registro, declaración y administración de obligaciones de pago: Guyana aplicó un sistema único de números de identificación tributaria y estableció la retención del impuesto a la renta.
  - Mejora del programa de auditoría y verificación: auditorías basadas en el riesgo (ej.: Camboya realizó auditorías de aduanas y a los 150 principales contribuyentes y contrató unos 200 nuevos auditores; Ucrania mejoró control interno, luchó contra reclamaciones de IVA fraudulentas y elaboró un programa anticontrabando).

### Resultados agregados y temporalidad de las reformas
- Aumento de ingresos:
  - Los cinco países lograron un importante progreso en la recaudación de impuestos durante el período de reforma.
  - El aumento de ingresos en los cinco países fue impresionante, con un promedio de por lo menos 1% del PIB anual durante el período de reforma.
  - En Georgia, el aumento promedió un 2,5% del PIB al año; en Ucrania, también un 2,5% del PIB al año.
  - Los cinco países mantuvieron el aumento de los ingresos en los cinco años después de los episodios de reforma.
- Duración de las reformas:
  - La duración de las reformas fluctuó entre dos y siete años.
  - El éxito sostenido requiere un cambio institucional gradual; se debe esperar a que la reforma tributaria dé frutos.

### Lecciones de política
- Tener un mandato claro:
  - Los gobiernos con un mandato claro para reformar el sistema tributario a menudo triunfan (ej.: Georgia tras la Revolución de las Rosas de 2003; Ucrania tras la Revolución Naranja de 2004; Liberia después de la guerra civil en 2003).
- Asegurar un compromiso político de alto nivel y la participación de todas las partes interesadas:
  - El diálogo social y la comunicación eficaz sobre beneficios reducen la resistencia de intereses particulares.
  - La compensación de partes perjudicadas puede ser eficaz para ganar apoyo público.
- Simplificar el sistema y limitar exenciones:
  - Un sistema más simple con un número limitado de tasas fomenta el cumplimiento.
  - Las exenciones mal diseñadas provocan severas pérdidas de ingresos y pueden generar corrupción.
- Combinar reforma de política con administración:
  - Las medidas de administración de ingresos, junto con reformas de políticas tributarias, suelen producir mayores logros.
- Enfoque a largo plazo:
  - La reforma tributaria debe formularse con una perspectiva de largo plazo; “a quién y qué gravar” debe ir de la mano con “cómo gravar”.

*Fuente: Bernardin Akitoby, FINANZAS & DESARROLLO, Marzo de 2018.*

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