## عودة إلى الأسس

## Source details

**Canonical URL:** [عودة إلى الأسس](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ar/basics.pdf)

## Other formats

- [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ar/basics.pdf.md)
- [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ar/basics.pdf.json)

---

### انتشار ضريبة القيمة المضافة
- يســعى مزيــد مــن البلــدان إلى اعتمــاد ضريبــة القيمــة المضافــة، ومســاهمتها في الإيــرادات 
العالميــة آخــذ في التزايــد.
- 160والتــي أصبحــت مصــدرا كبيــرا للإيــرادات فيمــا يزيــد علــى %، في 30بلــدا يفرضهــا، فتســهم بالتــالي في تعبئــة أكثــر مــن المتوســط،  مــن  مجمــوع  الضرائــب  التــي  تَُصِلُهــا.
- تتــراوح حصــة هــذه الضريبــة مــن إجمــالي النــاتج % في البلــدان الناميــة منخفضــة الدخــل وأكثــر المحلــي بيــن 4% في الاقتصــادات المتقدمــة.
- كأداة تعبئــة إيــرادات مهمــة، ظلــت ضريبــة القيمــة المضافــة موضوعًا للانتقــاد بسبــب ضعف فهمهــا في كثيــر المــجالات.

### كيفية التطبيق وآلية التصيل
- تطبَّق الضريبة على كل المعامــلات السابقة في سلســلة الإمداد بيــن مؤسســات الأعمــال، فتذكرنــا بالضريبــة علــى رقــم المبيعــات، مع آلية تصيــل ضريبــة ائتمــان ضريبــي تتيح للشــركات خصم ضريبــة القيمــة المضافــة المدفوعــة علــى المدخــات مقابــل ضريبــة القيمــة المضافــة التــي تَُصَّــل علــى مبيعاتها.
- "وبالتــالي، تظــل ضريبــة القيمــة المضافــة ماصقــة للمســتهلكين النهائييــن وحســب."
- مثال توضيحي مدخــل في المصدر:
  - %20دعونــا ننظــر في ضريبــة قيمــة مُضافــة نسبتها ومثــال محل البقالــة المحلــي الــذي يبيــع أحــد أصنــاف الــرَّوب بســعر متضمنــا ضريبــة القيمــة المضافــة 1,5(الزبــادي).
  - الســعر ناقــص ضريبــة القيمــة المضافــة هــو 1,25 دولار، ويُحَصِّــل محــل البقالــة ضريبــة القيمــة المضافــة بقيمــة  دولار).
  - قد اشــترى الــرَّوب مــن أحــد المصانــع مقابــل ســعر صــاف دولار واحــد، علــى ســبيل المثــال. وبالتــالي، فهــو يدفــع للمصنــع  دولار هــي قيمــة ضريبــة القيمــة 0,20 المضافــة.
  - هكــذا — دولار كائتمــان 0,20 فالمبلــغ الــذي يكــون المتجــر ملزمــا بتحويلــه إلى الســلطة  دولار.  ويُحَــوِّل  المصنــع  بــدوره 0,05الضريبيــة  لا  يتجــاوز  دولار هــي قيمــة ضريبــة القيمــة المضافــة، مــا لم يكــن قــد 0,20 يُحَصِّــلُ ضريبــة القيمــة المضافــة.
- آلية "التصــيل" تمتد من بدايــة سلســلة الإمــداد وحتــى نهايتهــا، وتمنح كل شركة حافــزًا لطلب فاتــورة من البائــع لتمكــينها من المطالبة بالائتمــان الضريبــي — ما يعزز الامتثال الطوعي ويقلل مخاطــر التهــرب الضريبــي.
- تُفرَض ضريبة القيمــة المضافــة على أساس الوجهة، مع إسـتبعاد الصادرات من وعاء الضريبة عبر تطبيق سعر صفري على مبيعات التصدير.

### تصميم المعدل المثالي والآثار التوزيعية
- "إن  للنظــام  الأمثــل  لضريبــة  القيمــة  المُضافــة  وعــاء  واســعا يضم كل الاستهلاك النهائــي ومعــدلا ضريبيــا واحــدا، يتــراوح بين 15% و20%."
- المعنى المقصود: تجنُّب وجود حوافز تحول الاستهلاك إلى سلع وخدمات أقل ضرائبًا.
- الاستثناء الوحيد للتشويه هو بين السلع والخدمات المشتراة من السوق الرسمية وتلك المنتَجة غير رسميًا في المنازل.
- إعفاءات ضريبــة القيمــة المضافــة لسلع مثل المواد الغذائية يمكن أن تؤدي إلى "خسائر كبيــرة في الإيــرادات" وتكون غير مستهدفة لأن الأغنياء يستهلكون كميات أكبر من هذه السلع.
- بديل أكثر كفاءة لدعم الفقراء: الجمع بين ضرائب الدخل التصاعدية والتحويلات النقدية.
- تنظيم سلوكيات مثل تعاطي الكحول والتدخين وتلوّث البيئة لا يتحقق بكفاءة عبر تعديلات في معدلات ضريبة القيمــة المضافــة؛ ويفضل استخدام ضرائب انتقائية مفروضة على الكحول والتبغ والانبعاثات.
- معظم نظم ضريبة القيمــة المضافــة الفعلية بعيدة عن التصميم التقليدي؛ البلدان تستخدم مجموعة من المعــدلات المخفضة والإعفــاءات وبرامج خاصــة وأدوات مثل حد أدنى للتســجيل لإعفاء الشركات متناهيــة الصغر، ما يزيد تكاليف التصيل ويُسهِم في الاحتيال.

### التحديات والابتكارات المستقبلية
- تحديات المعــالجات العمــا للتجارة الإلكترونية عبر الحدود: تم إعداد استمارات مبسطة لتسجيل ضريبة القيمــة المضافــة ليستخدمها البائعون غير المقيمين، وأصبحت المنصات على شبكة الإنترنت تُستخدم في تصيل ضريبة القيمــة المضافــة على إمدادات الخدمات الرقمية.
- التكنولوجيا الرقمية توفر فرصًا:
  - تقنيــة سلســلة الكتل (بلوك تشــين) والنقــود الرقمية قد توفر معلومات لإدارة الضرائب عن المعاملات على امتداد سلسلة الإمداد الكاملــة، مما قد يقلل الحاجة إلى ضرائب القيمــة المضافــة متعددة المراحل.
  - إذا أمكن ربط هذه المعاملات بالمعلومات عن الأفراد، يمكن معالجة ضرائب الاستهلاك على أساس شخصي لتصبح منافسة لضريبة الدخل الشخصي كأداة فعالة لإعادة التوزيع.
- الموجز العملي: "وبوجــه عــام، لقــد ظلــت ضريبــة القيمــة المضافــة صامــدة أمــام  العولمــة،  كمــا  ارتفعــت  الحصــة  التــي  تســاهم  بهــا  في  الإيــرادات خــال العقــود الأخيــرة."
- بلدان اعتمادًا حديثًا على نظام ضريبة القيمــة المضافــة مذكورة في المصدر، مع خطط لتطبيقها قريبًا في بلدان إضافية، ما يشير إلى استمرار دورها كأداة مهمة لتعبئة الإيرادات.

*المصدر: محتوى من ملف PDF بعنوان "basics" (مقتبس من النص المقدم).*

---


_Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ar/basics.pdf_