## basics

## Source details

**Canonical URL:** [basics](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ru/basics.pdf)

## Other formats

- [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ru/basics.pdf.md)
- [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ru/basics.pdf.json)

---

### История и роль НДС
- НДС стал важным источником дохода для более чем 160 стран.
- Страны, взимающие НДС, получают в среднем более 30 процентов своих общих налоговых поступлений.
- Величина НДС как доли ВВП:
  - от 4 процентов в развивающихся странах с низкими доходами
  - до более 7 процентов в странах с развитой экономикой
- Исторический контекст: современные эквиваленты налогов на потребительские товары восходят к налогам на соль в Китае (III век до н.э.) и к акцизам на чай и табак.

### Как действует НДС (механизм начисления и зачета)
- НДС взимается на каждой стадии цепочки поставок, но посредством механизма зачета уплата фактически ложится на конечного потребителя.
- Пример с 20-процентным НДС и йогуртом:
  - цена с НДС: 1,50 доллара США
  - цена за вычетом НДС: 1,25 доллара
  - НДС, взимаемый магазином: 0,25 доллара (20 процентов от 1,25 доллара)
  - магазин покупает йогурт у завода по чистой цене 1 доллар
  - магазин платит заводу 1,20 доллара, включая НДС в размере 0,20 доллара
  - при перечислении НДС магазин использует входящий НДС 0,20 доллара в качестве кредита и перечисляет налоговому органу 0,05 доллара
  - завод перечислит НДС в размере 0,20 доллара, если он не получил аналогичный кредит от поставщика (фермы)
  - в итоге государство получает 0,25 доллара от продажи йогурта, сумма последовательно перечисляется на каждом этапе цепочки поставок
- Преимущества взимания НДС по всей цепочке:
  - стимулирует добровольное соблюдение норм через необходимость получения счетов-фактур для зачета
  - предприятия выступают агентами по сбору платежей для государства
- НДС взимается в зависимости от пункта назначения (места проживания потребителя):
  - импорт включается в базу НДС
  - экспорт исключается из базы НДС путем применения нулевой ставки к экспортным продажам
- Механизм зачетов создает необходимость возмещений налогов, особенно экспортерам, что может быть трудно управляемо в развивающихся странах и вызывать проблемы с денежными потоками и инвестициями при невыплате возмещений.

### Идеальная модель НДС и практика
- Идеальная система НДС:
  - широкая база, включающая все конечное потребление
  - единая ставка налога, обычно от 15 до 20 процентов
  - минимизирует стимулы переключения потребления на товары/услуги с более низкими ставками
- Ограничения и недостатки:
  - льготы по НДС малоэффективны для целей, кроме увеличения доходов
  - освобождение основных товаров (например, продуктов питания) от НДС приводит к значительной потере доходов и плохо таргетирует малоимущих
  - для поддержки малоимущих предпочтительнее сочетание прогрессивного подоходного налога и денежных пособий
  - дифференциация ставок НДС малоэффективна для регулирования поведения (алкоголь, табак, загрязнение); для этого лучше специальные акцизы
- На практике большинство систем НДС далеки от классической модели:
  - используются сниженные ставки, льготы и специальные программы
  - многие страны применяют минимальный порог регистрации, основанный на обороте, чтобы освободить микропредприятия от НДС
  - освобождения и пониженные ставки подрывают цель увеличения доходов, увеличивают стоимость сбора и часто способствуют мошенничеству
  - реформы по отмене льгот часто встречают ожесточенное сопротивление влиятельных групп

### Текущие тенденции и будущее НДС
- Ответы на вызовы глобализации и цифровизации:
  - введены упрощенные формы регистрации по НДС для продавцов-нерезидентов в условиях растущей трансграничной электронной торговли
  - онлайн-платформы используются как сборщики НДС для налогообложения поставок цифровых услуг
- Возможности цифровых технологий:
  - блокчейн и цифровые деньги могут в будущем предоставить налоговым органам информацию об операциях по всей цепочке поставок, что может сделать многоступенчатый НДС ненужным
  - увязка операций с информацией о физических лицах может позволить налогу на потребление стать индивидуальным и конкурировать с подоходным налогом в вопросах перераспределения
- Принятие НДС в последние годы:
  - недавно принявшие НДС: Ангола, Бангладеш, Бахрейн, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Саудовская Аравия и Суринам
  - планируют внедрить: Бутан, Катар, Кувейт, Либерия и Тимор-Лешти
- Заключение: в целом НДС выдержал глобализацию, и его доля в доходах возросла за последние десятилетия; будущее НДС как важного инструмента получения доходов не вызывает сомнений.

*РУД ДЕ МОЙ — заместитель директора, а АРТУР СВИСТАК — старший экономист Департамента по бюджетным вопросам МВФ.*

---


_Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/ru/basics.pdf_