## VUELTA A LO ESENCIAL ## Source details **Canonical URL:** [VUELTA A LO ESENCIAL](https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/sp/basics.pdf) ## Other formats - [Markdown version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/sp/basics.pdf.md) - [Structured JSON version](/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/sp/basics.pdf.json) --- ### Resumen y contexto histórico - El impuesto al valor agregado (IVA) es el equivalente moderno de antiguos impuestos al consumo y ha sido fuente importante de ingresos para más de 160 países. - El IVA tiene una participación promedio de más del 30% en la recaudación tributaria total. - Como proporción del PIB, el IVA representa entre el 4% en países en desarrollo de bajo ingreso y más del 7% en las economías avanzadas. - Estados Unidos es una excepción notable donde no se aplica el IVA. - Entre los países que recientemente lo han adoptado se incluyen Angola, Arabia Saudita, Bahrein, Bangladesh, los Emiratos Árabes Unidos, Omán y Suriname; Bhután, Kuwait, Liberia, Qatar y Timor-Leste prevén introducirlo en breve. ### Cómo funciona el IVA - El IVA grava el consumo final y se aplica en cada transacción a lo largo de la cadena de suministro entre empresas. - Para evitar el efecto cascada, el IVA utiliza un mecanismo de acreditación: las empresas acreditan el IVA pagado por sus insumos (IVA crédito o soportado) contra el IVA cobrado sobre sus ventas (IVA débito o repercutido). - Ejemplo numérico exacto: - IVA del 20%. - Precio con IVA del yogur: USD 1,50. - Precio neto sin IVA: USD 1,25. - IVA cobrado por el almacén: USD 0,25 (20% de USD 1,25). - Precio neto pagado por el almacén a la fábrica: USD 1,00. - Precio pagado a la fábrica con IVA incluido: USD 1,20 (IVA de USD 0,20). - Crédito de IVA del almacén por la compra: USD 0,20. - Deuda por IVA del almacén con la autoridad fiscal: USD 0,05. - La fábrica remitirá IVA por USD 0,20, salvo que tenga derecho a crédito por compras previas. - El IVA se tributa en destino y emplea un ajuste en frontera que incluye importaciones y aplica tasa cero sobre las exportaciones. - En el método por sustracción, las administraciones deben generar reintegros, especialmente para exportadores con abundantes créditos de IVA; estos reintegros suelen ser difíciles de administrar en economías en desarrollo y su impago puede crear problemas de liquidez y desalentar la inversión. - El sistema intrínseco de autocumplimiento del IVA incentiva a las empresas a pedir factura, reduciendo el riesgo de evasión fiscal. ### IVA ideal y concesiones reales - Diseño del IVA ideal: - Base amplia que incluya todo el consumo final. - Una única tasa generalmente entre el 15% y el 20%. - Minimiza incentivos a desplazar consumo hacia bienes y servicios con menor impuesto. - Concesiones y prácticas reales: - Países suelen combinar tasas reducidas, exenciones y programas especiales. - Umbral mínimo de facturación para inscripción en IVA para excluir microempresas y reducir costos de cumplimiento. - Exenciones y tasas reducidas se adoptan para mejorar el impacto distributivo, pero: - Socavan el objetivo recaudatorio principal. - Aumentan el costo de la recaudación. - Con frecuencia facilitan el fraude. - Eximir alimentos del IVA para ayudar a hogares pobres tiene un costo significativo para la recaudación y beneficia también a hogares ricos; alternativas más eficientes son impuestos progresivos sobre la renta y transferencias de efectivo. - Diferenciación de tasas no es eficaz para regular comportamientos como la bebida, el tabaco y la contaminación; es preferible usar impuestos selectivos al consumo sobre alcohol, tabaco y emisiones. - Reformas que eliminan concesiones del IVA suelen enfrentar resistencia de poderosos grupos de presión. ### Desafíos, adaptaciones y el futuro del IVA - Respuesta al comercio electrónico y servicios digitales: - Formularios simplificados de inscripción en IVA para proveedores no residentes. - Plataformas en línea se han vuelto agentes de recaudación para gravar la prestación de servicios digitales. - Oportunidades tecnológicas: - La cadena de bloques (blockchain) y el dinero digital podrían en el futuro proporcionar información sobre transacciones a lo largo de la cadena de suministro, potencialmente eliminando la necesidad del sistema de IVA en múltiples etapas. - Si las transacciones se vinculan con información sobre personas, los impuestos al consumo podrían personalizarse y competir con los impuestos sobre la renta personal como instrumento de redistribución. - Evaluación general: - En general, el IVA ha resistido la globalización y su porción de la recaudación ha aumentado en las últimas décadas. - El futuro del IVA como importante instrumento recaudatorio está garantizado, ya sea en su forma actual o con modificaciones. ### Recomendaciones de política implícitas en el análisis - Mantener una base amplia y una única tasa preferible (tasa ideal entre el 15% y el 20%). - Evitar concesiones amplias (exenciones y tasas reducidas) que debiliten la recaudación y faciliten el fraude; emplear en su lugar impuestos progresivos y transferencias para protección social. - Usar impuestos selectivos al consumo para objetivos de regulación de comportamientos (alcohol, tabaco, emisiones). - Implementar mecanismos administrativos para facilitar reintegros a exportadores y evitar problemas de liquidez. - Adaptar la administración del IVA al comercio electrónico internacional mediante inscripción simplificada para proveedores no residentes y designación de plataformas digitales como agentes de recaudación. - Explorar oportunidades de tecnologías digitales (blockchain, dinero digital) para mejorar trazabilidad y administración del impuesto. *RUUD DE MOOIJ y ARTUR SWISTAK, Departamento de Finanzas Públicas del FMI; Marzo de 2022.* --- _Source: https://www.imf.org/-/media/files/publications/fandd/article/2022/march/sp/basics.pdf_