## Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal ## Source details **Canonical URL:** [Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal](https://www.imf.org/-/media/websites/imf/imported-publications/external/spanish/pubs/ft/scr/2013/_cr13316s.pdf) ## Other formats - [Markdown version](/-/media/websites/imf/imported-publications/external/spanish/pubs/ft/scr/2013/_cr13316s.pdf.md) - [Structured JSON version](/-/media/websites/imf/imported-publications/external/spanish/pubs/ft/scr/2013/_cr13316s.pdf.json) --- ### Resumen ejecutivo — objetivos y estructura - Nuevo Código de Evaluación de Transparencia Fiscal (ETF) de 2013 sustituye el Código ROSC 1998 (actualizado 2007). - Objetivos del Código: - Proporcionar mejor comprensión de discrepancias en datos fiscales publicados. - Describir principales riesgos para la previsión fiscal del gobierno. - Aclarar comparaciones con estándares internacionales. - Ofrecer un plan de acción específico y secuenciado para deficiencias de transparencia. - Estructura de la evaluación: - Tres pilares: (i) presentación de informes fiscales; (ii) elaboración de proyecciones fiscales y presupuestos; (iii) análisis y gestión de riesgos fiscales. - 38 dimensiones, evaluadas como “BÁSICA”, “BUENA”, “AVANZADA”, o “MENOS QUE BÁSICA”. “No Aplicable” para fuera de alcance. ### Hallazgos positivos (prácticas avanzadas o buenas) - Cobertura institucional con información presupuestaria consolidada anual para todo el sector público y mensual para el Poder Ejecutivo. - Producción de información sobre gastos tributarios; gasto tributario total para 2011: 5,79% del PIB. - Desagregación 2011: - impuesto general sobre las ventas: 3,69% del PIB - impuesto sobre la renta: 1,8% del PIB - otros tributos: 0,30% del PIB - Contraloría General de la República (CGR) independiente y audita balances hasta mayo del año siguiente. - Marco presupuestario de mediano plazo (MPMP) y proyecciones con pronósticos macroeconómicos clave. - Presentación y aprobación oportuna del presupuesto del Gobierno Central Presupuestario. - La CGR evalúa la credibilidad del pronóstico fiscal del gobierno (AVANZADA). - Superintendencia General de Entidades Financieras publica anualmente amplia información sobre estabilidad del sector financiero (AVANZADA). - Amplia divulgación de información sobre transferencias entre el gobierno y las empresas públicas (AVANZADA). - Disponibilidad de información sobre desempeño (AVANZADA). ### Debilidades principales - Informaciones fiscales y presupuestarias mayoritarias en base caja. - Insuficiente conciliación y comparabilidad entre informaciones contables, presupuestarias y estadísticas; consistencia interna evaluada como MENOS QUE BÁSICA. - Sistema presupuestario fragmentado y dual: Asamblea aprueba 41% de los gastos; CGR aprueba 59%. - El gobierno no hace una revisión del marco presupuestario en el año en curso (MENOS QUE BÁSICA). - Falta de declaración de objetivos numéricos para los principales agregados fiscales (MENOS QUE BÁSICA). - Proyecciones fiscales que cubren apenas 5 años (MENOS QUE BÁSICA). - Ausencia de un informe agregado sobre riesgos fiscales (macroeconómicos, pasivos contingentes, garantías, concesiones, endeudamiento municipal). ### Evaluación por pilares y dimensiones (selección de calificaciones) - Cobertura institucional: Avanzada - Cobertura de Ingresos y Gastos y Otros Flujos: Básica - Cobertura de Activos y Pasivos: Buena - Gasto Tributario: Buena - Frecuencia Informes Fiscales en el Curso del Ejercicio: Avanzada - Puntualidad de los Informes Fiscales Anuales Auditados: Básica - Clasificación: Básica - Consistencia Interna: Menos que Básica - Consistencia Histórica: Avanzada - Información sobre el Desempeño: Avanzada - Empresas Públicas: Avanzada - Auditoría Externa: Buena - Evaluación Independiente de Pronósticos Fiscales: Avanzada - Proyecciones Macroeconómicas: Buena - Marco Presupuestario de Mediano Plazo: Básica - Riesgos Macroeconómicos: Básica - Riesgos Fiscales Específicos: Menos que Básica - Gestión de Activos y Pasivos: Avanzada - Exposición del Sector Financiero: Avanzada - Objetivos de Política Fiscal: Menos que Básica - Derivados Financieros: No Aplicable - Totales de la evaluación (38 dimensiones): - Avanzada - 10 ( 27% ) - Buena - 7 ( 18% ) - Básica - 13 ( 34% ) - Menos que Básica - 7 (18% ) - No Aplicable - 1 (3% ) ### Cobertura institucional y cifras agregadas (2011) - Consolidación anual de 225 de 229 entidades del sector público (99,7% del gasto total). - Sector Público (No. Instit. 225): Ingresos 5,607,619; Gastos 6,521,050; % Gastos 99.7; % PIB 31.5 - Total Sector Público (No. Instit. 229): Ingresos 5,626,597; Gastos 6,540,028; % Gastos 100.0; % PIB 31.5 - Gobierno General (No. Instit. 197): Ingresos 4,826,283; Gastos 5,613,828; % Gastos 85.8; % PIB 27.2 - Gobierno Central (No. Instit. 110): Ingresos 4,626,601; Gastos 5,387,097; % Gastos 82.4; % PIB 26.1 - Gobierno Central Presupuestario: Ingresos 272,844,267; Gastos 2,706,528; % Gastos 41.4; % PIB 13.1 - Empresas Públicas: Ingresos 781,335; Gastos 907,222; % Gastos 13.9; % PIB 4.3 ### Cobertura de activos y pasivos (2011, valores en millones de colones) - Total: Activo 26,438,360; Pasivo 11,392,082; Patrimonio Neto 15,046,280 - Administración Central y Poderes: Activo 14,136,860; Pasivo 7,635,447; Patrimonio Neto 6,501,414; %GDP 68.1 - Instituciones Públicas Financieras Bancarias: Activo 11,995,602; Pasivo 12,387,359; Patrimonio Neto (391,756); %GDP 57.8 - Empresas Públicas No Financieras Nacionales: Activo 6,493,721; Pasivo 2,369,360; Patrimonio Neto 4,124,362; %GDP 31.3 - Porcentaje del PIB reportado en fuente: 127.454.972.5 ### Calidad, consistencia y auditoría - Clasificación: BÁSICA; clasificadores presupuestales diferentes de clasificadores contables/estadísticos del MEFP 2001; Catálogo General de Cuentas existente pero su implementación plena postergada hasta 2016. - Consistencia interna: MENOS QUE BÁSICA; no hay conciliación estándar de agregados; procesos manuales generan discrepancias. - Revisiones históricas: series recalculadas 4 años atrás, disponibles desde mediados de los años 1980 bajo MEFP 1986; desde 2005 uso del clasificador funcional del MEFP 2001 (AVANZADA). - Auditoría Externa: CGR realiza auditoría conforme a ISSAI 1 y 2 (BUENA); en algunos años la CGR se abstuvo de opinar por falta de evidencias (CONFIABILIDAD: BÁSICA). - Observaciones específicas CGR a 31 de diciembre de 2011 (valores en millones de colones): - ACTIVOS cuestionados total: 1.776.981 (incluye varios rubros como Valores contabilizados correspondientes a otra cuenta contable 1.540.443; Inconsistencias SIBINET 106.917) - PASIVOS cuestionados total: 205.989 (incluye Reclasificaciones no realizadas de largo a corto plazo 162.494) ### Proyecciones macroeconómicas y presupuestarias - BCCR prepara Programa Macroeconómico; proyecciones (Cuadro 14): - BCCR PIB: 2013 4.3; 2014 4.0; 2015 4.0 - BCCR Tasa de inflación: 2013 5.0; 2014 5.0; 2015 6.0 - FMI PIB: 2013 5.0; 2014 4.2; 2015 4.4 - FMI Tasa de inflación: 2013 4.6; 2014 5.0; 2015 5.0 - MPMP horizonte de 4 años (2012-2015); limitaciones: no contiene gastos por ministerio ni financiamiento por categoría económica o por programa. - Proyecciones fiscales publicadas cubren 5 años (MENOS QUE BÁSICA); no hay proyecciones consolidadas por 10+ años ni escenarios múltiples integrando seguridad social. ### Riesgos fiscales y gestión de riesgos - Documentación del presupuesto incluye explicación sobre sensibilidad de la deuda pero no sobre pronósticos fiscales ni principales supuestos macroeconómicos (BÁSICA). - Riesgos fiscales específicos no explicados cualitativamente (pensiones, desastres, demandas) — evaluación: MENOS QUE BÁSICA. - Reservas para contingencias: presupuesto no incluye asignación general para contingencias (MENOS QUE BÁSICA); existe fondo para desastres parcialmente financiado. - Ejecución financiera del fondo (Mil millones de colones, fuente con secuencias en documento): Ingresos 2009 9, 2010 15, 2011 9, 2012 6,7; Gastos 2009 8,6 2010 5,4 2011 5,9 2012 6,4. - Gestión de activos y pasivos: AVANZADA; estrategia publicada, certificación BCCR para deuda interna, aprobación Asamblea para deuda externa. - Garantías: montos garantizados publicados anualmente; certificación previa del BCCR requerida con excepciones (BÁSICA). - Exposición al sector financiero: evaluaciones cuantificadas y reveladas al menos anualmente (AVANZADA). Indicadores (Cuadro 28) ejemplo: - Rentabilidad sobre Patrimonio %: 9% (Bancos Públicos); 8% (Bancos Privados); 10% (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Suficiencia patrimonial: 13,89% (Bancos Públicos); 15.04% (Bancos Privados); 23.56% (Cooperativas) - Morosidad > a 90 dias/Cart. Directa: 2.56% (Bancos Públicos); 1.12% (Bancos Privados) - Contratos a largo plazo (concesiones): 5 contratos vigentes; total USD1,676,660 (miles de US$) = 1,676,660 (miles de US$) — Porcentaje del PIB: 3.5 - Ejemplos: Corredor Vial San Jose – San Ramón: 523.700; 25 años; Terminal de Contenedores de Moín: 812,100; 33 años. - Recomendación: cálculos probabilísticos para reservas frente a garantías; publicación anual de desempeño de concesiones. ### Pensiones y sostenibilidad fiscal - Estudios actuariales con diferentes horizontes y resultados: - PRODEFI: no refleja problemas hasta 2025. - OIT: dificultades financieras a partir de 2035. - Diferencias en Prima Media General a 50 años desde 2008: PRODEFI 10.90%; OIT 11.01% (diferencia 0.11 puntos porcentuales). - Cuadro 26 (Prima Media): - Nathal: Años 25 14.00; 43 16.34 (fuente) - OIT: Años 25 7.56; 43 16.67 - PRODEFI: Años 25 7.83; 43 15.26 ### Recomendaciones clave, plazos y responsabilidades (selección) - Cobertura de flujos, saldos y clasificación (1.1.2 y 1.3.1): - Concluir puesta en marcha normas internacionales de contabilidad para el sector público y armonizar clasificaciones contables y presupuestarias. - Plazo: 2021 - Consistencia y confiabilidad (1.3.2, 1.3.3, 1.3.4): - Conciliar informes fiscales y producir auditorías oportunas que garanticen confiabilidad. - Plazo: 2017 - Unidad presupuestaria, propuesta y aprobación (2.1.1, 2.2.2, 2.2.3): - Preparar informes presupuestarios con análisis hasta fin del año con periodicidad: del presupuesto aprobado hasta finales de enero; ejecución trimestral hasta 30 días después del trimestre; ejecución consolidada anual hasta 1ro de abril. - Modificar la Constitución para responsabilizar a la Asamblea Legislativa por la aprobación del presupuesto de todo el sector público. - Plazo: 2016 y 2017 - Marco presupuestario de mediano plazo e información de objetivos (2.1.4, 2.2.1, 2.3.1): - MPMP debe resumir evolución macroeconómica y fiscal desde último presupuesto y declarar objetivos numéricos precisos para principales agregados fiscales. - Plazo: 2018 - Información sobre desempeño de programas (2.3.3): - Establecer vinculación directa entre programas del Plan Nacional de Desarrollo y el presupuesto; uniformizar conceptos, estructuras programáticas e indicadores; identificar programas prioritarios; mejorar evaluaciones de desempeño. - Plazo: 2016 - Análisis de sostenibilidad fiscal (2.3.5): - En Informe del Estado de la Deuda ampliar análisis con escenarios múltiples, incluir seguridad social mínimo 10 años y publicar deuda consolidada del sector público. - Plazo: 2018 - Análisis y gestión de riesgos fiscales (Pilar 3): - Ministerio de Hacienda debe preparar documento anual, parte de documentos presupuestarios, sobre riesgos fiscales que incluya: riesgos macroeconómicos, deuda pública, empresas públicas, garantías, pasivos contingentes, concesiones, desastres naturales, instituciones financieras, gobiernos municipales, seguridad social y salud. - Plazo: 2017 - Plan de implementación contable y estadístico (resumen cronograma propuesto): - 2014: modificar normas y reglamentos contables, empezar registro devengo. - 2015: introducir registro ingresos tributarios caja modificado. - 2016: provisiones para riesgos importantes; registrar ingresos por devengo; uso obligatorio NICSP progresivo. - 2017–2018: registro de activos y pasivos financieros a largo plazo; registro de activos fijos e intangibles; inventario y valoración de activos; consolidación completa. ### Inventario de principales informes fiscales y responsabilidades (selección) - Consolidación cifras del sector público: - Responsable: MH - Secretaría de Técnica de la Autoridad Presupuestaria - Contenido: Cifras anuales de ingresos, gastos, déficits primario y financiero del sector público. - Informe sobre la ejecución del presupuesto: - Responsable: MH - Dirección General de Presupuesto Nacional - Contenido: Comparación anual entre ejecución y presupuesto autorizado para el gobierno central presupuestario. - Estimación del Gasto Tributario: - Responsable: MH - Dirección General de Hacienda, División de Política Fiscal - Contenido: Estimación anual de gasto tributario por tipo de impuesto y sector económico. - Estado de la deuda pública: - Responsable: MH - Dirección de Crédito Público - Contenido: Evaluación anual de la deuda del sector público y estrategia de colocación; análisis de sustentabilidad y riesgo de la deuda. - Memoria anual: - Responsable: CGR – Contraloría General de la República - Contenido: Informe sobre finanzas públicas, ejecución presupuestaria, evaluación del PND y gestión del gobierno general. *Fuente: _cr13316s - 1. Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal* ### 1. Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal ..........................................8 ### Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal ### Resumen ejecutivo - El nuevo Código de Evaluación de Transparencia Fiscal (ETF) de 2013, desarrollado por el Departamento de Finanzas Públicas (FAD) del Fondo Monetario Internacional (FMI), sustituye el Código ROSC de Transparencia Fiscal de 1998 (actualizado en 2007). - Objetivos del nuevo Código: - Proporcionar una mejor comprensión de las diferencias o discrepancias más importantes de los datos fiscales publicados por el gobierno. - Describir más completamente los principales riesgos para la previsión fiscal del gobierno. - Aclarar cómo las prácticas de gestión de información fiscal del país se comparan con estándares internacionales. - Ofrecer un plan de acción más específico y secuenciado para abordar deficiencias de transparencia. - Estructura de la evaluación: - Tres pilares: (i) presentación de informes fiscales; (ii) elaboración de proyecciones fiscales y presupuestos; (iii) análisis y gestión de riesgos fiscales. - El Código se divide en 38 dimensiones, evaluadas como “BÁSICA”, “BUENA”, “AVANZADA”, o “MENOS QUE BÁSICA”. Una práctica fuera de alcance recibe “No Aplicable”. - Hallazgos positivos (prácticas avanzadas o buenas): - Cobertura institucional con información presupuestaria consolidada anual para todo el sector público y mensual para el Poder Ejecutivo. - Producción de información sobre gastos tributarios. - La Contraloría General de la República es independiente y audita balances hasta mayo del año siguiente. - Marco presupuestario de mediano plazo y proyecciones con pronósticos de variables macroeconómicas clave y supuestos. - Presentación y aprobación oportuna del presupuesto del Gobierno Central Presupuestario. - La Contraloría evalúa la credibilidad del pronóstico fiscal del gobierno. - La Superintendencia General de Entidades Financieras publica anualmente amplia información sobre la estabilidad del sector financiero. - Amplia divulgación de información sobre transferencias entre el gobierno y las empresas públicas. - Disponibilidad de información sobre desempeño. - Debilidades principales: - Informaciones fiscales y presupuestarias mayoritariamente en base caja. - Insuficiente conciliación y comparabilidad entre informaciones contables, presupuestarias y estadísticas y de los pronósticos de ingresos, gastos y financiamiento. - Sistema presupuestario fragmentado y dual: parte aprobada por la Asamblea (41% de los gastos) y parte aprobada por la Contraloría General de la República (59%). - El gobierno no hace una revisión del marco presupuestario en el año en curso. - Falta de declaración de objetivos numéricos para los principales agregados fiscales. - Proyecciones fiscales que cubren apenas 5 años. - Ausencia de un informe agregado sobre riesgos fiscales (macroeconómicos, pasivos contingentes, garantías, contratos de concesiones, endeudamiento de gobiernos municipales). ### Resumen de la evaluación por pilares y dimensiones (Cuadro 1) - Cobertura institucional: Avanzada - Cobertura de Ingresos y Gastos y Otros Flujos: Básica - Cobertura de Activos y Pasivos: Buena - Gasto Tributario: Buena - Frecuencia Informes Fiscales en el Curso del Ejercicio: Avanzada - Puntualidad de los Informes Fiscales Anuales Auditados: Básica - Clasificación: Básica - Consistencia Interna: Menos que Básica - Consistencia Histórica: Avanzada - Información sobre el Desempeño: Avanzada - Empresas Públicas: Avanzada - Auditoría Externa: Buena - Evaluación Independiente de Pronósticos Fiscales: Avanzada - Presupuesto Suplementario: Buena - Reconciliación de Pronósticos: Menos que Básica - Unidad del Presupuesto: Menos que Básica - Proyecciones Macroeconómicas: Buena - Marco Presupuestario de Mediano Plazo: Básica - Informe de Estrategia Fiscal: Básica - Riesgos Macroeconómicos: Básica - Riesgos Fiscales Específicos: Menos que Básica - Reservas para Contingencias: Menos que Básica - Gestión de Activos y Pasivos: Avanzada - Exposición del Sector Financiero: Avanzada - Aprobación del Presupuesto: Buena - Objetivos de Política Fiscal: Menos que Básica - Gobiernos Subnacionales: Básica - Independencia Estadística: Básica - Análisis Distributivo: Básica - Análisis de Sostenibilidad Fiscal: Menos que Básica - Confiabilidad: Básica - Derivados Financieros: No Aplicable - Contratos a Largo Plazo: Básica - Garantías: Básica - Separación de Políticas Vigentes y Nuevas: Buena - Empírica de la evaluación (totales): - Avanzada - 10 ( 27% ) - Buena - 7 ( 18% ) - Básica - 13 ( 34% ) - Menos que Básica - 7 (18% ) - No Aplicable - 1 (3% ) - Total - 38 (100% ) ### Recomendaciones clave y plazos (Cuadro 2) - Cobertura de flujos, saldos y clasificación presupuestaria, contables y estadísticas (1.1.2 y 1.3.1): - Concluir la puesta en marcha de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, garantizando que las clasificaciones contables y presupuestarias estén armonizadas. - Plazo: 2021 - Consistencia y confiabilidad de las informaciones presupuestarias, contables y estadísticas (1.3.2, 1.3.3 y 1.3.4): - Conciliar los informes fiscales y producir informes de auditoría oportunos que garanticen la confiabilidad de las informaciones. - Plazo: 2017 - Unidad presupuestaria, propuesta y aprobación del presupuesto (2.1.1, 2.2.2 y 2.2.3): - Preparar informes presupuestarios con análisis de la situación y perspectivas hasta el final del año, para el sector público, con la siguiente periodicidad: - del presupuesto aprobado hasta finales de enero; - de ejecución trimestral hasta 30 días después del final del trimestre; - ejecución consolidada anual hasta 1ro de abril del año siguiente. - Modificar la Constitución para responsabilizar a la Asamblea Legislativa por la aprobación del presupuesto de todo el sector público. - Plazo: 2016 y 2017 (ambos especificados en la tabla) - Marco presupuestario de mediano plazo, informe de estrategia fiscal y objetivos de políticas fiscales (2.1.4, 2.2.1 y 2.3.1): - En el MPMP el gobierno debe resumir la evolución macroeconómica y fiscal desde el último presupuesto y un marco macroeconómico y fiscal revisado para el año en curso en el mediano plazo. - En el MPMP se debe declarar los objetivos numéricos de los principales agregados fiscales con precisión en el tiempo y a mediano plazo. - Plazo: 2018 - Información sobre el desempeño de los programas (2.3.3): - Establecer vinculación directa entre los programas del Plan Nacional de Desarrollo y el presupuesto. Ajustes: uniformización de conceptos, estructuras programáticas e indicadores de desempeño; identificación de programas prioritarios; mejorar evaluaciones de desempeño para medir resultados de políticas. - Plazo: 2016 - Análisis de sostenibilidad fiscal (2.3.5): - En el informe del Estado de la Deuda ampliar el análisis de evolución de la deuda explicitando escenarios múltiples para la evaluación de los principales agregados fiscales e incluyendo la seguridad social con un mínimo de 10 años y publicar información de la deuda consolidada del sector público. - Plazo: 2018 - Análisis y gestión de riesgos fiscales (Pilar 3): - El Ministerio de Hacienda debe preparar un documento anual, parte de los documentos presupuestales, informando sobre los riesgos fiscales. El documento debe contener información sobre riesgos macroeconómicos, deuda pública, empresas públicas, garantías de deuda, pasivos contingentes, contratos de concesiones, desastres naturales, instituciones financieras, gobiernos municipales, y seguridad social y salud. - Plazo: 2017 ### Inventario de principales informes fiscales y responsabilidades (Cuadro 3) - Consolidación cifras del sector público: - Responsable: MH - Secretaría de Técnica de la Autoridad Presupuestaria - Contenido: Cifras anuales de ingresos, gastos, déficits primario y financiero del sector público, comparadas al año anterior. - Informe sobre la ejecución del presupuesto: - Responsable: MH - Dirección General de Presupuesto Nacional - Contenido: Comparación anual entre la ejecución y el presupuesto autorizado para el gobierno central presupuestario. - Informe de resultados físicos de los programas ejecutados: - Responsable: MH – Dirección General de Presupuesto Nacional - Contenido: Evolución anual del presupuesto comparado a los montos autorizados; avance global de indicadores operativos y estratégicos. - Estimación del Gasto Tributario: - Responsable: MH - Dirección General de Hacienda, División de Política Fiscal - Contenido: Estimación anual de gasto tributario por tipo de impuesto y sector económico. - Estado de la deuda pública: - Responsable: MH - Dirección de Crédito Público - Contenido: Evaluación anual de la deuda del sector público y de su estrategia de colocación; proyectos financiados con deuda externa; análisis de sustentabilidad y de riesgo de la deuda. - Informe evaluación del plan nacional de desarrollo PND: - Responsable: MIDEPLAN – Ministerio de Planificación - Contenido: Informe anual sobre el grado de avance de las metas del gobierno central y otras entidades. - Memoria anual: - Responsable: CGR – Contraloría General de la República - Contenido: Informe sobre las finanzas públicas, ejecución presupuestaria, evaluación del PND y gestión del gobierno general. - Cifras de ingresos, gastos y financiamiento del Gobierno Central: - Responsable: MH - Secretaría de Técnica de la Autoridad Presupuestaria - Contenido: Cifras mensuales de ingresos, gastos, déficits primario y financiero, comparadas al mismo periodo del año anterior. - Gestionando la deuda: - Responsable: MH - Dirección de Crédito Público - Contenido: Informe trimestral sobre la colocación de bonos de deuda interna. - Seguimiento de gestión presupuestaria: - Responsable: MH - Dirección General de Presupuesto Nacional - Contenido: Comparación semestral de la ejecución con el presupuesto; cantidad de indicadores físicos realizados. - Evolución fiscal y presupuestaria del sector público: - Responsable: CGR – Contraloría General de la República - Contenido: Comparación semestral de los flujos fiscales de los presupuestos consolidados del sector público con el primer semestre del año anterior; observaciones sobre las metas del PND y de metas sectoriales disponibles; índice de vulnerabilidad institucional. - Informe semestral evaluación PND: - Responsable: MIDEPLAN – Ministerio de Planificación - Contenido: Avance de las metas sectoriales del PND. *Fuente: _cr13316s - 1. Costa Rica: Resumen de la Evaluación de Transparencia Fiscal* ### 1. Las estadísticas fiscales a nivel de ejecución presupuestaria consolidan ### 1. Las estadísticas fiscales a nivel de ejecución presupuestaria consolidan ### Disponibilidad y alcance general - Las estadísticas fiscales a nivel de ejecución presupuestaria consolidan anualmente 225 de 229 entidades del sector público (99,7% del gasto total) y están ampliamente disponibles al público (AVANZADA). - La Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) publica a finales de junio del año siguiente un informe con cifras de la ejecución presupuestaria según la clasificación económica de ingresos, gastos y financiamiento compatibles con el MEFP 1986 y funcional de acuerdo con el COFOG. - El calendario de divulgación de los informes está disponible en la página Web de STAP. - En 2011 solo cuatro entidades (superintendencias) no fueron incluidas en las estadísticas. Para 2012 la STAP va a incluir todas las entidades en el informe consolidado. - Mensualmente el Ministerio de Hacienda (MH) publica la ejecución presupuestaria del gobierno central presupuestario. - Informes individuales trimestrales para el resto del gobierno central, municipalidades y empresas públicas son presentados a la Contraloría General de la República (CGR) y están disponibles por entidad en el sistema SIPP de la CGR y en su página en Internet. - La información presupuestaria desde 2006 está detallada por clasificación económica por cuenta contable de ingresos, gastos y financiamiento y es actualizada diariamente. ### Cobertura de ingresos, gastos y otros flujos (1.1.2) - Evaluación: BÁSICA. - Los informes fiscales cubren 99.7% de todos los ingresos y gastos del sector público en base contable de caja. - Las únicas excepciones en 2011 fueron 4 superintendencias (representan 0,3% de los gastos). - Para 2012 todas las entidades van a ser incluidas en el informe consolidado anual. - Cuadro 4. Sector Público: Total de Ingresos y Gastos por Categoría Institucional – 2011 (valores en millones de colones) - Sector Público: No. Instit. 225; Ingresos 5,607,619; Gastos 6,521,050; % Gastos 99.7; % PIB 31.5 - Gobierno General: No. Instit. 197; Ingresos 4,826,283; Gastos 5,613,828; % Gastos 85.8; % PIB 27.2 - Gobierno Central: No. Instit. 110; Ingresos 4,626,601; Gastos 5,387,097; % Gastos 82.4; % PIB 26.1 - Gobierno Central Presupuestario: Ingresos 272,844,267; Gastos 2,706,528; % Gastos 41.4; % PIB 13.1 - Órganos Desconcentrados: No. Instit. 53; Ingresos 267,161; Gastos 448,541; % Gastos 6.9; % PIB 2.2 - Inst. Descentralizada No Empresarial: Ingresos 301,515,174; Gastos 2,232,029; % Gastos 34.1; % PIB 10.8 - Gobiernos Locales: No. Instit. 87; Ingresos 199,682; Gastos 226,731; % Gastos 3.5; % PIB 1.1 - Empresas Públicas: No. Instit. 28; Ingresos 781,335; Gastos 907,222; % Gastos 13.9; % PIB 4.3 - Empresas Públicas No Financieras: No. Instit. 15; Ingresos 419,922; Gastos 652,153; % Gastos 10.0; % PIB 3.1 - Instituciones Públicas Financieras: No. Instit. 13; Ingresos 361,413; Gastos 255,069; % Gastos 3.9; % PIB 1.2 - Superintendencias: No. Instit. 4; Ingresos 18,978; Gastos 18,978; % Gastos 0.3; % PIB - - Total Sector Público: No. Instit. 229; Ingresos 5,626,597; Gastos 6,540,028; % Gastos 100.0; % PIB 31.5 - Fuente: Ministerio de Hacienda - Consolidación de Cifras de Ingresos, Gastos y Financiamiento del Sector Público - 2011 ### Cobertura de activos y pasivos (1.1.3) - Evaluación: BUENA. - Los informes fiscales cubren todos los activos financieros y pasivos del sector público no financiero. - La Dirección General de Contabilidad Nacional (DGCN) del MH es responsable de la consolidación de los estados financieros en varios niveles: (i) Poder Ejecutivo; (ii) Gobierno Central; y (iii) Sector Público No Financiero. - La DGCN o STAP preparan cuatro balances: (i) demostrativo de situación patrimonial de activos, pasivos y patrimonio neto; (ii) ingresos, gastos, financiamiento (Estado de Rendimiento Financiero) y resultados (Resultado Económico); (iii) flujo de caja; y (iv) de variaciones patrimoniales. - Los demostrativos financieros del Poder Ejecutivo son preparados y enviados a la CGR el 1 de marzo (60 días). La CGR audita algunos balances hasta el final del año (12 meses). - Los estados financieros auditados de las empresas públicas bancarias y banco central no hacen parte de la consolidación; todavía son publicados en las respectivas páginas Web. - Cuadro 5. Sector Público: Activos, Pasivos y Patrimonio Neto – 2011 (Valores en millones de colones) - Instituciones Públicas Financieras Bancarias: Activo 11,995,602; Pasivo 12,387,359; Patrimonio Neto (391,756); %GDP 57.8 - Administración Central y Poderes: Activo 14,136,860; Pasivo 7,635,447; Patrimonio Neto 6,501,414; %GDP 68.1 - Instituciones Descentralizadas No Empresariales: Activo 3,536,006; Pasivo 399,085; Patrimonio Neto 3,136,922; %GDP 17.0 - Empresas Públicas No Financieras Nacionales: Activo 6,493,721; Pasivo 2,369,360; Patrimonio Neto 4,124,362; %GDP 31.3 - Instituciones Públicas Financieras No Bancarias: Activo 1,589,427; Pasivo 867,118; Patrimonio Neto 722,309; %GDP 7.7 - Empresas Públicas No Financieras Municipales: Activo 174,160; Pasivo 56,920; Patrimonio Neto 117,240; %GDP 0.8 - Municipalidades: Activo 508,186; Pasivo 64,152; Patrimonio Neto 444,033; %GDP 2.4 - Total: Activo 26,438,360; Pasivo 11,392,082; Patrimonio Neto 15,046,280 - Porcentaje del PIB 127.454.972.5 - Fuente: MH, Dirección General de Contabilidad Nacional y Instituciones Financieras Bancarias ### Gasto tributario (1.1.4) - Evaluación: BUENA. - Los gastos tributarios se autorizan mediante ley, la pérdida de ingresos se estima por tipo de tributo y en general se publica anualmente como parte de los documentos presupuestarios. - La Dirección General de Hacienda del MH, División de Política Fiscal, prepara un informe con la estimación de gasto tributario. Los informes de 2010 y 2011 fueron publicados pero no el de 2012. - Gasto tributario total para 2011: 5,79% del PIB. - Desagregación 2011: - impuesto general sobre las ventas: 3,69% del PIB - impuesto sobre la renta: 1,8% del PIB - otros tributos: 0,30% del PIB - Para 2012 y 2013 se estiman los gastos tributarios en 5,76% del PIB. - El informe explica la metodología adoptada, presenta la base legal que soporta las exenciones y discrimina las informaciones por sector económico. - Aún no se definen metas ni objetivos presupuestarios sobre el gasto tributario. - Cuadro 6. Estimativas de los Gastos Tributarios en porcentaje del PIB 2010-2013 - Ventas: 2010 3,68; 2011 3,69 3,66; 2012 3,66 - Renta: 2010 1,80; 2011 1,80 1,80; 2012 1,80 - Otros: 2010 0,33; 2011 0,30 0,30; 2012 0,30 - Total: 2010 5,81; 2011 5,79 5,76; 2012 5,76 - Fuente: Ministerio de Hacienda, Estimación del Gasto Tributario (GT) para Costa Rica en el 2010. ### Frecuencia y puntualidad (1.2) - Frecuencia de los informes fiscales en el curso del ejercicio (1.2.1) - Evaluación: AVANZADA. - Desde 2010 los informes fiscales de ejecución presupuestaria del Poder Ejecutivo se publican mensualmente y el consolidado del sector público anualmente. - No existe un calendario uniforme de publicación por parte de las otras entidades del sector público. - La CGR publica informes de ejecución presupuestaria: (i) trimestral para municipalidades y entidades descentralizadas; (ii) semestral para fideicomisos; (iii) anual para entidades privadas que reciben recursos públicos. Esta diferencia de periodicidad impide consolidar periódicamente la ejecución presupuestaria del sector público. - Puntualidad de los informes fiscales anuales auditados (1.2.2) - Evaluación: informes publicados el 1 de marzo del año siguiente (AVANZADA); auditoría hasta 12 meses después del fin del ejercicio (BÁSICA). - Todas las entidades públicas presentan informes de ejecución presupuestaria a la CGR hasta el 1 de marzo del año siguiente. - La CGR prepara un informe hasta el 30 de mayo y lo envía a la Asamblea Legislativa. - El MH prepara y presenta los estados financieros consolidados del Poder Ejecutivo a la CGR hasta el 1ro de marzo del año siguiente. Este balance es auditado por la CGR hasta el 31 de diciembre. ### Calidad y clasificación (B) - Clasificación (1.3.1) - Evaluación: BÁSICA. - Los informes fiscales incluyen una clasificación institucional y económica que concuerda parcialmente con las normas internacionales, informando separadamente los ingresos y gastos presupuestarios inclusive con información de todas las fuentes de ingresos. - Los clasificadores presupuestales institucionales son diferentes de los clasificadores contables y estadísticos del MEFP 2001. - Sectorización nacional del sector público no financiero: (i) Gobierno de la República; (ii) resto del sector público; (iii) empresas públicas no financieras. Gobierno de la República contiene la Administración Central y el Gobierno Central según definición interna. - La clasificación nacional presenta divergencias sectoriales y conceptuales con el MEFP 2001, en particular al considerar como entidades: (i) el servicio de la deuda pública; (ii) el régimen de pensiones con cargo al presupuesto de la república; (iii) las obras específicas — que en promedio representan el 44% de los presupuestos aprobados del gobierno de la república en los 3 últimos años. - Estas diferencias no impiden la comprensión de la estructura del sector público ni la producción de estadísticas según el MEFP 2001. - Los clasificadores presupuestales están unificados en todas las instituciones del sector público a partir de la Ley 8131 de 2001 (LARFPP). - Los clasificadores de ingresos atienden la fuente del recurso; para los gastos existen clasificadores económicos, por objeto de gasto, funcionales de gastos y por fuente de financiamiento. - Limitaciones: agrupar bajo un mismo concepto transferencias, donaciones y subsidios (que bajo MEFP 2001 tienen connotaciones diferentes); no apertura de los valores en poder de la tesorería. - Catálogo General de Cuentas y armonización contable - Un Catálogo General de Cuentas contable existe pero no es utilizado de forma plena y uniforme por algunos entes públicos; su implementación prevista para 2012 se postergó hasta 2016. - La deficiencia se suple con una tabla de conversión diseñada por la DGCN. - Algunos clasificadores contables como los gastos por asignaciones globales no son consistentes con el rigor técnico de la contabilidad. - El nivel de detalle de los clasificadores presupuestales no es suficiente para los requerimientos de los clasificadores contables y del MEFP 2001, dificultándose la vinculación y armonización, limitando procesos de agregación y consolidación y la revelación de información consistente. - Recomendación implícita: armonizar, a un cierto nivel, los conceptos y clasificadores presupuestales y contables, con menor desagregación en la elaboración del presupuesto y mayor detalle en la ejecución presupuestal y registro contable. - El MH está llevando a cabo una reforma para implementar contabilidad por base devengo y las normas internacionales de contabilidad para el sector público; se prevé uso obligatorio en 2016 y cubrirá todo el sector público no financiero. - Las instituciones financieras bancarias ya adoptaron las normas internacionales para instituciones financieras (NIIF). - Consistencia interna (1.3.2) - Evaluación: MENOS QUE BÁSICA. - Los informes fiscales no incluyen una conciliación de agregados ya sea de flujos o saldos. - No existe un criterio estándar en la periodicidad ni en la sectorización para la presentación de la información fiscal. - Informes elaborados a partir de diversas fuentes y con procesos manuales, ajustes y múltiples sectores sin periodicidad regular impiden cruces de información y dificultan interpretación. - Sugerencias implícitas: uniformizar periodicidades y cobertura por sectores, facilitar la conciliación y crear una base de datos única para EFP. *Resumen basado en el contenido del capítulo “1. Las estadísticas fiscales a nivel de ejecución presupuestaria consolidan” del documento proporcionado.* ### 11. Los datos fiscales históricos no han sido objeto de revisiones materiales pero se ### _cr13316s - 11. Los datos fiscales históricos no han sido objeto de revisiones materiales pero se ### Revisiones históricas de los datos fiscales - Los datos fiscales históricos no han sido objeto de revisiones materiales pero se han visto impactados por cambios metodológicos (AVANZADA). - Desde mediados de los años 1980 se dispone de series estadísticas bajo el MEFP 1986 y estados financieros publicados a partir del 2007. - Las series fueron recalculadas 4 años atrás para lograr la consistencia histórica, manteniendo paralelamente los datos originales. - A partir del año 2005 se asumió el clasificador funcional del gasto del MEFP 2001 que especifica 10 sectores, para reemplazar el clasificador por función social desagregado en 5 sectores, impactando en la composición del gasto (Figura 4). ### Comparabilidad de los informes fiscales (1.3.4) - El informe mensual de ejecución presupuestaria del MH es directamente comparable con el presupuesto (BÁSICA). - Los informes fiscales a niveles más amplios no son fácilmente comparables debido a la complejidad de la sectorización del sector público. - Anualmente se elabora el Balance General Consolidado del Sector Público no Financiero (SPNF). - La cobertura institucional ha sido del 60% en promedio de los tres últimos años al incorporar los balances de nueve de las instituciones no financieras más grandes (por ejemplo, Instituto Costarricense de Electricidad, Refinadora Costarricense de Petróleo S.A., Caja Costarricense de Seguro Social). - No se dispone de información presupuestal y de deuda con la misma sectorización institucional, lo que dificulta la comparabilidad de los informes fiscales. - El Balance General Consolidado del SPNF no es auditado y no se publican todas las notas contables en la página Web de la DNCP. - El último Balance correspondiente al 31 de diciembre de 2012 contiene información de base mixta (caja y devengo). ### Divergencias entre contabilidad y estadísticas fiscales - Los registros de los hechos económicos emergen a partir de los presupuestales y generan registros contables del Poder Ejecutivo. - A pesar de usar la misma clasificación y base (caja para los ingresos y devengo para los gastos), existen divergencias entre los reportes de la contabilidad (DNCP) y los ingresos y gastos utilizados para las estadísticas (STAP) debido a coberturas disímiles: - Los informes de STAP abarcan solo lo presupuestario. - Los de la contabilidad tienen una cobertura más amplia. - Existen diferencias entre saldos contables de cuentas deudoras y acreedoras (ej.: CONAVI y CCSS). Estas entidades registran cuentas por cobrar a la administración central por valores pendientes de transferencia asignada por ley, las cuales no están registradas como pasivos en la administración central. - Figura 5 y Cuadro 10 muestran la discrepancia entre las bases de los informes estadísticos y contables en 2012. ### Extracto de conciliación de cifras fiscales (Cuadro 10) - Cuadro 10. Conciliación de Cifras Fiscales de la Ejecución Presupuestaria a Diciembre de 2012 del Poder Ejecutivo (MILLONES DE COLONES / % PIB) — columnas: ESTADISTICA FISCAL* / DIFERENCIA / CONTABILIDAD - INGRESOS TOTALES - 3.274.216,49 14,43 3.271.868,09 14,42 2.348,40 0,01 - Tributarios - 3.007.922,21 13,26 3.007.360,13 13,26 562,09 0,00 - No Tributarios - 22.210,13 0,10 20.700,32 0,09 1.509,81 0,01 - Transferencias - 170.000,70 0,75 165.746,24 0,73 4.254,45 0,02 - Ingresos de Capital - 0,00 0,00 3.977,95 0,02 -3.977,95 -0,02 - Contribuciones Sociales - 74.083,45 0,33 74.083,45 0,33 0,00 0,00 - GASTO TOTAL - 4.227.830,56 18,64 3.934.170,78 17,34 293.659,78 1,29 - Sueldos y Salarios - 1.356.388,34 0,06 1.138.212,60 5,02 218.175,74 0,96 - Gastos Cuota CCSS - 10.110,12 0,04 0,00 0,00 10.110,12 0,04 - Compra de Bienes y Servicios - 87.843,89 0,39 280.280,94 1,24 -192.437,04 -0,85 - Intereses - 473.460,09 2,09 471.765,80 2,08 1.694,29 0,01 - Intereses - 472.115,27 2,08 471.765,80 2,08 349,47 0,00 - Intereses CCSS-Estatales - 1.344,82 0,01 1.344,82 0,01 - Transferencias - 2.300.028,11 10,14 2.001.144,17 8,82 298.883,94 1,32 - Gasto de capital Inversión Real - -19.557,57 -0,09 41.473,99 0,18 -61.031,56 -0,27 - Maquinaria y Equipo - 16.380,18 0,07 14.625,13 0,06 1.755,04 0,01 - Formación de Capital - - 35.937,75 -0,16 26.848,85 0,12 -62.786,61 -0,28 - Inversión Financiera - 905.199,10 3,99 1.293,29 0,01 903.905,81 3,98 - Compra de Terrenos - 881.159,82 3,88 629,36 0,00 880.530,46 3,88 - Compra de Edificios - 24.039,28 0,11 663,93 0,00 23.375,36 0,10 - Materiales y suministros - 36.290,10 0,16 0,00 0,00 36.290,10 0,16 - Cuentas especiales - 150,70 0,00 0,00 0,00 150,70 0,00 - FUENTE: DNCP y STAP ### Conciliación y explicación de diferencias - Para la conciliación se tomaron los valores revelados en la contabilidad y en las estadísticas fiscales en cada uno de los conceptos. - Algunas diferencias se explican por: - Divergencias conceptuales. - Ajustes no realizados. - Transacciones no incorporadas en alguna de las dependencias productoras de los datos fiscales. - Aunque los montos no son significativos en términos aislados, el trabajo de conciliación busca hacer los ajustes necesarios, acordar criterios comunes y prevenir discrepancias mayores. ### Integridad: independencia estadística, auditoría y confiabilidad (1.4.x) - Independencia estadística (1.4.1): - La elaboración y preparación de las estadísticas fiscales del sector público está a cargo de una unidad colegiada que opera con las normas del MEFP 1986 (BÁSICA). - La Autoridad Presupuestaria es un ente colegiado asesor de la Presidencia de la República, compuesta por jerarcas de los Ministerios de Hacienda, Planificación y un ministro designado por el Presidente de la República. - La Autoridad Presupuestaria cuenta con un órgano ejecutivo: la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), responsable de la verificación del cumplimiento de los lineamientos y la elaboración de las estadísticas fiscales. - La Unidad de Análisis y Seguimiento Fiscal (UASF) es la encargada de la compilación y divulgación de las estadísticas fiscales y elabora y publica: - (i) mensualmente, en base caja, un reporte de Ingresos, Gasto y Financiamiento del Gobierno Central; - (ii) anualmente las Estadísticas de Finanzas Públicas del Gobierno General, que lo remite al FMI; - (iii) anualmente el Consolidado de Cifras de Ingresos, Gastos y Financiamiento del Sector Público, siendo éste el reporte estadístico de mayor cobertura en Costa Rica (documento de análisis solo para uso interno). - Auditoría Externa (1.4.2): - Los informes fiscales anuales del Poder Ejecutivo están sujetos a una auditoría realizada y publicada por la Contraloría General de la República (CGR), órgano independiente. - La CGR se ciñe a las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 1 y 2 (BUENA), a la regulación interna, a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y a las ISSAI emitidas por la INTOSAI. - Son sujetos de control todas las entidades del sector público y las entidades privadas que reciban recursos públicos. - Confiabilidad (1.4.3): - La CGR emite una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los estados financieros validando su confiabilidad, aunque se abstuvo de opinar sobre la razonabilidad de las cifras en los últimos años (BÁSICA). - La abstención de opinión se fundamentó en falta de evidencias de auditorías suficientes y apropiadas. - La CGR identificó inconsistencias de carácter general referidas a: - (i) debilidades del marco normativo; - (ii) desviación de los principios contables; - (iii) no aplicación del devengo; - (iv) omisión de registros. - El 13,49% del total registrado en el activo fue objetado y el 2.6% de los pasivos; numerosos activos fijos aún no se han incorporado a la contabilidad. - Existen inconsistencias significativas entre los registros de los bienes en el Sistema de Administración de Bienes del Estado (SIBINET) y los revelados en la contabilidad que no han podido ser conciliados. - Cuadro 11 relaciona las principales cuentas y los valores que fueron cuestionados de manera particular por la CGR. ### Observaciones específicas de la CGR a 31 de diciembre de 2011 (Cuadro 11) - ACTIVOS 1.776.981 (millones de C) - Financieros - Cuentas por cobrar sin respaldo 259 - Valores contabilizados correspondientes a otra cuenta contable 1.540.443 - Devengamientos correspondiente al año 2012 y posteriores 1.266 - Incorporación de cuentas con alto grado de incobrabilidad 24.736 - Contabilización de títulos entregados en garantía 10.068 - Bienes registrados como activos y pasivos 30.767 - Provisiones inadecuadamente calculadas 1.473 - No Financieros - Bienes no incorporados 4.621 - Activos sin soporte legal 42.354 - Inconsistencias entre registros de la contabilidad y el SIBINET 106.917 - Sobrevaluación en la actualización de los bienes 14.061 - Otros 16 - PASIVOS 205.989 - Valores diferentes entre contabilidad y la fuente primaria 2.320 - Saldos no verificables 13.072 - Cuentas mal clasificadas 15.174 - Amortizaciones e intereses de deuda no registrados 3.524 - Primas y descuento en títulos valores no causados 9.404 - Reclasificaciones no realizadas de largo a corto plazo 162.494 ### Recomendaciones - Concluir la puesta en marcha de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, garantizando que las clasificaciones contables y presupuestarias estén armonizadas. - Conciliar los informes fiscales y producir informes de auditoría oportunos que garanticen la confiabilidad de las informaciones. ### Resumen de evaluación (Cuadro 12) — puntos destacados - Cobertura institucional: Las estadísticas fiscales a nivel de ejecución presupuestaria consolidan anualmente 225 de 229 entidades del sector público (99,7% del gasto total) y están ampliamente disponibles al público (AVANZADA). - Cobertura de ingresos/gastos: Los informes fiscales cubren 99.7% de todos los ingresos y gastos de caja del sector público (BÁSICA). - Cobertura de activos y pasivos: Los informes fiscales cubren todos los activos financieros y pasivos del sector público no financiero (BUENA). - Frecuencia: Desde 2010 los informes fiscales de ejecución presupuestaria del Poder Ejecutivo se publican mensualmente y el consolidado del sector público anualmente (AVANZADA). - Puntualidad: Los estados financieros anuales del Poder Ejecutivo se publican el 1 de marzo del año siguiente (AVANZADA) pero son auditados hasta 12 meses después del fin del ejercicio (BÁSICA). - Clasificación: Los informes fiscales incluyen una clasificación institucional y económica que concuerda parcialmente con las normas internacionales (BÁSICA). - Consistencia interna: Los informes fiscales no incluyen una conciliación de agregados ya sea de flujos o saldos (MENOS QUE BÁSICA). - Consistencia histórica: Los datos fiscales históricos no han sido objeto de revisiones materiales pero se han visto impactados por cambios metodológicos (AVANZADA). - Comparabilidad: Informes amplios no fácilmente comparables por la sectorización compleja (BÁSICA). - Integridad e independencia estadística: Preparación a cargo de unidad colegiada bajo MEFP 1986 (BÁSICA). - Auditoría externa: Informes auditados por la CGR conforme a ISSAI 1 y 2 (BUENA). - Confiabilidad: La CGR emite opinión pero se ha abstenido en años recientes por falta de evidencia (BÁSICA). *Fuente: Documento proporcionado (páginas extractadas).* ### 19. La legislación presupuestaria es fragmentada: los ingresos y gastos del Gobierno ### 19. La legislación presupuestaria es fragmentada: los ingresos y gastos del Gobierno ### Cobertura y estructura presupuestaria - El Central Presupuestario son aprobados por la Asamblea Legislativa, mientras que los ingresos y gastos de las entidades adscritas a los Ministerios y descentralizadas, empresas públicas financieras y no financieras, banco central, municipalidades y seguridad social son aprobadas por la CGR (MENOS QUE BÁSICA). - La aprobación de los presupuestos en Costa Rica es dual: la parte aprobada por la Asamblea Legislativa incluye la Presidencia, los Ministerios y los Poderes; las otras entidades tienen sus propios presupuestos (Recuadro 1). - El presupuesto enviado a la Asamblea incluye la totalidad del endeudamiento del gobierno central presupuestario; las otras entidades registran en sus presupuestos sus endeudamientos con la banca. - La deuda externa es aprobada por la Asamblea durante el ejercicio y constituye el presupuesto extraordinario, igualmente enviado a ella para su revalidación. - En 2011, el gobierno central presupuestario abarcó cerca de 41% de los gastos representando 27 de un total de 229 entidades. Los otros 198 presupuestos fueron aprobados por la CGR. - Solamente cuatro superintendencias no tuvieran los presupuestos aprobados ni por la Asamblea ni por la CGR. - En 2011 los presupuestos de las entidades autónomas representaran más de 58% de los gastos del sector público. ### Origen histórico del sistema dual (Recuadro 1) - El sistema presupuestario dual remonta a las reformas de 1948 y la Constitución Política de 1949 que: - abolió el ejército, creó el Tribunal Supremo de Elecciones, eliminó la reelección de diputados y disminuyó las atribuciones del Poder Ejecutivo; - estableció instituciones autónomas, la Contraloría General de la República (CGR) y el Servicio Civil; - nacionalizó el sistema bancario y otorgó autonomía institucional y presupuestaria a las empresas públicas. - Desde 2001 fueron excluidos del presupuesto del gobierno central: universidades estatales, municipalidades, la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS), bancos públicos, entes públicos no estatales, sociedades con participación minoritaria del sector público, entidades privadas que reciben fondos públicos, el Instituto Nacional de Seguros (INS), el Instituto Costarricense de Electricidad (ICE), entre otras empresas públicas. ### Presupuestación bruta (2.1.2) - Todos los ingresos internos y externos, exceptuando las devoluciones y exenciones fiscales, y los gastos asociados se presentan en términos brutos (AVANZADA). - El registro de los ingresos toma en cuenta los valores brutos efectuados y son registrados netos de devoluciones y de exenciones. - El monto de gastos tributarios está estimado en 5,76% del PIB en 2012. - Los gastos y financiamientos son registros en términos brutos. ### Proyecciones macroeconómicas (2.1.3) - El Banco Central de Costa Rica (BCCR) prepara el Programa Macroeconómico en el primer trimestre y publica proyecciones de las principales variables macroeconómicas y sus supuestos (BUENA). - Variables proyectadas por el BCCR para fines presupuestarios: producto interno bruto (PIB) y tasa de inflación (variación del IPC). - El BCCR asume cumplimiento con su objetivo de inflación (5% +/- 1pp); por eso entre 2013-2015 se asume que la inflación sería igual a 5% (nota: en Cuadro 14 el BCCR proyecta 6.0 para 2015). - Desviaciones históricas (2010-2012): - La tasa de crecimiento del PIB registró una desviación promedio de 1.8% durante el período. - La desviación promedio de las proyecciones de inflación respecto a los valores ejecutados fue de 0.6% entre 2010-2012. - Métodos de proyección del BCCR: - Modelo macro-econométrico tipo IS-LM. - Modelo de programación financiera tipo FMI para analizar consistencia entre políticas monetaria y fiscal. - Uso de proyecciones por el Ministerio de Hacienda (MH): - El MH utiliza PIB y tasa de inflación del BCCR para proyectar ingresos fiscales. - El gasto público crece con la inflación; en la práctica, si el BCCR consigue la meta de inflación, el gasto público se incrementará por lo menos un 5% todos los años, lo que genera inflexibilidad y presiona al alza ingresos tributarios y financiamiento. Cuadro 14. Proyecciones del PIB real y la Tasa de Inflación (fuentes: BCCR y FMI) - Institución / 2013 / 2014 / 2015 - BCCR - PIB 4.3 4.0 4.0 - Tasa de inflación 5.0 5.0 6.0 - FMI - PIB 5.0 4.2 4.4 - Tasa de inflación 4.6 5.0 5.0 ### Proyecciones y ejecución de ingresos (Cuadro 15) - Proyecciones y ejecutado por año (valores en la unidad que usa la fuente) - Proyecciones - Ingresos Corrientes 2,944.0 2,666.9 3,038.7 3,270.6 - Ingresos Tributarios 2,852.1 2,556.4 2,769.9 3,004.9 - Ejecutado - Ingresos Corrientes 2,359.1 2,741.6 3,024.1 3,267.9 - Ingresos Tributarios 2,316.6 2,491.6 2,769.3 3,007.4 - Diferencia - Ingresos Corrientes -584.9 74.7 -14.6 -2.7 - Ingresos Tributarios -535.5 -64.8 -0.6 2.5 - Ingresos Corrientes % del PIB -3.5 0.392 -0.071 -0.012 - Ingresos Tributarios % del PIB -3.2 -0.340 -0.003 0.011 - Fuente: Ministerio de Hacienda, Marco Presupuestario de Mediano Plazo 2012-2016 ### Marco presupuestario de mediano plazo (2.1.4) - El MH proyecta las principales variables fiscales en un marco presupuestario de mediano plazo (MPMP) para un periodo de 4 años (2012-2015) e informa a la Asamblea Legislativa durante las deliberaciones del presupuesto anual (BÁSICA). - El MPMP contiene proyecciones de ingresos, gastos y un perfil de financiamiento a medio plazo; evalúa la situación fiscal y la sostenibilidad fiscal y termina con recomendaciones de políticas fiscales. - Limitaciones del MPMP: - No contiene los gastos de mediano plazo proyectados por ministerio. - No contiene el financiamiento por categoría económica ni por programa. ### Puntualidad (C) - Informe de Seguimiento de la Gestión Presupuestaria del Poder Ejecutivo: - El MH prepara y publica a mediados de cada año un Informe de Seguimiento de la Gestión Presupuestaria del Poder Ejecutivo y lo remite a la Asamblea Legislativa (BÁSICA), pero no produce una revisión del marco macroeconómico y fiscal para el año en curso (MENOS QUE BÁSICA). - El reporte informa sobre la ejecución presupuestaria del Poder Ejecutivo en los primeros seis meses y ofrece un estado de la deuda pública y un conjunto de indicadores de gestión presupuestaria. - No presenta la ejecución de las recaudaciones de impuestos; en deuda se limita a indicar qué porcentaje es de origen interno. - No ofrece detalles relativos a la eficiencia y eficacia en el uso de los recursos públicos para el cumplimiento de metas. - No revisa las proyecciones macroeconómicas y fiscales para los restantes seis meses ni las proyecciones fiscales de mediano plazo. - Calendario de presentación y aprobación del presupuesto: - El gobierno envía la propuesta a la Asamblea el 1ro de septiembre; la Asamblea debe aprobarla antes del 29 noviembre y enviarla al Poder Ejecutivo para sanción. - Las propuestas de las demás entidades se incluyen en el sistema de datos de la CGR hasta el 30 de agosto y son aprobadas por la CGR el 31 de diciembre. - La fijación de techos presupuestarios para Ministerios y Poderes la realiza la Dirección General de Presupuesto Nacional. - Si la presentación no se hace hasta la fecha definida por la CGR, se aplica el presupuesto del año anterior para las entidades con autonomía presupuestaria. - Plazos y cumplimiento: - La ley de presupuesto del gobierno central presupuestario se aprueba y publica hasta un mes antes del inicio del ejercicio y los presupuestos de las otras entidades son aprobados y publicados antes del final del ejercicio (BUENA). - Los plazos se cumplen con rigor y no hay registro de atrasos en las últimas décadas. Cronología resumida (fechas clave del proceso presupuestario mencionadas) - 30 de marzo: Publicación mediante Decreto Ejecutivo de las Directrices Generales de Política Presupuestaria para el sector público. - 15 abril: Comunicación de los techos de gasto. - Abril: Lineamentos técnicos y metodológicos para la formulación. - 15 junio: Recepción de anteproyectos de los órganos de gobierno. - 30 agosto: Recepción de las propuestas de presupuesto. - 1 setiembre: Presentación del presupuesto a la Asamblea Legislativa. - 29 noviembre: Aprobación del presupuesto a la Asamblea y envío a la sanción del Ejecutivo. - 31 diciembre: Aprobación de las propuestas de presupuesto por la Contraloría General de la República. ### Orientación de las políticas (D) - Objetivos de política fiscal (2.3.1): - El gobierno no declara ni reporta objetivos para los principales agregados fiscales (MENOS QUE BÁSICA). - El MPMP presenta un cuadro consolidado de ingresos, gastos, balances primario y financiero del año anterior y de los 4 años siguientes, y análisis de sostenibilidad de la deuda del gobierno central presupuestario. - Las proyecciones fiscales toman como base un techo de gastos definido en detrimento de la estimativa de ingresos. - Del total de gastos, unos 44% están relacionados a obligaciones legales y unos 52% son prácticamente ineludibles (remuneraciones, intereses y pensiones). - Los restantes gastos siguen un porcentaje de incremento basado en la inflación estimada. Cuadro 17. Grado de Rigidez del Presupuesto por Porcentaje del Gasto - Ítem / 2010 / 2011 / 2012 / 2013 - Total de gastos 100.0 100.0 100.0 100.0 - Por mandato legal o constitucional 40.1 40.1 42.0 43.5 - Ineludibles 54.6 54.7 52.2 51.6 - Otros gastos 5.3 5.2 5.7 4.9 - Nota: ineludibles = remuneraciones, pensiones, servicios de deuda. - Fuente: Presentación de Proyecto de Ley 2013 y Marco Fiscal Presupuestario de Mediano Plazo 2011. - Separación de políticas vigentes y nuevas (2.3.2): - El MPMP incluye estimaciones sobre el rendimiento o costo de las decisiones políticas más importantes (BUENA). - En 2011 el gobierno presentó una propuesta de reforma tributaria (énfasis en IVA e impuesto a la renta) que fue aprobada por la Asamblea pero declarada inconstitucional por el Judiciario. - Cuadro 18 presenta las proyecciones por pérdida de ingresos debido a la no aprobación de la reforma tributaria. Cuadro 18. Pérdida de Ingresos Debido a no Aprobación de la Reforma Tributaria (Porcentaje del PIB) - Concepto / 2010 / 2011 / 2012 / 2013 - Impuesto sobre Valor Agregado 1,2 1,2 1,2 - Impuesto sobre la Renta 1,1 1,1 1,1 - Impuesto a las personas juridicas 0,3 0,3 0,3 - Impuesto a los casinos 0,3 0,3 0,3 0,3 - TOTAL % PIB 0,3 1,8 2,9 12,9 1 - Fuente: Marco Fiscal Presupuestario Mediano Plazo 2013. - Nota: el cuadro en la fuente contiene una disposición de celdas que lista porcentajes por año; se preservaron los valores tal como aparecen en la fuente. ### Información sobre el desempeño (2.3.3) - El presupuesto incluye objetivos anuales de resultados por área principal de la política gubernamental (AVANZADA). - Incluye objetivos institucionales de cada ministerio, descripción y valor de los programas presupuestarios, objetivos estratégicos institucionales con indicadores de resultados y de productos, información por función, fuente de recurso y clasificación económica de los gastos. - El Ministerio de Planificación Nacional (MIDEPLAN) elabora y envía a la Asamblea el PND el 1ro de marzo del año siguiente al inicio del mandato presidencial: - El PND contiene acciones estratégicas, objetivos y metas para 4 años, costos globales para todo el periodo e identificación de la entidad ejecutora. - El seguimiento del PND se realiza cada 6 meses; se rinde informe y balance ante el Consejo de Gobierno. - En marzo de cada año se evalúa el cumplimiento de las metas del año anterior; cada 2 años se evalúan los avances en el cumplimiento de las metas propuestas. - Un informe de evaluación anual es enviado a los consejos municipales y publicado en la Web. *Fuente: _cr13316s - 19. La legislación presupuestaria es fragmentada: los ingresos y gastos del Gobierno* ### 34. Los proyectos presupuestarios no presentan para todos los programas una ### 34. Los proyectos presupuestarios no presentan para todos los programas una ### Vinculación de recursos con metas del PND - Los proyectos presupuestarios no presentan para todos los programas una vinculación de los recursos asignados al cumplimiento de las metas del PND. - En algunos casos los conceptos de programas, metas e indicadores no son claros y uniformemente aplicados. - En el ejemplo del Cuadro 19 para el presupuesto de 2013 del sector educativo: - No hay indicadores de resultados vinculados a las acciones estratégicas, sino para las metas de mediano plazo. - No hay metas físicas anuales. ### Cuadro 19 — Recursos asignados a metas relevantes del PND 2011-2014 para el Sector Educativo (extracto) - Acción Estratégica: Proceso de evaluación para el mejoramiento de la calidad de la educación - Meta 2011-2014: Implementación del Sistema Nacional de la Calidad de la Educación - Indicadores/Metas: - % centros educativos; - Incremento de la tasa bruta en educación diversificada secundaria en 85% ate 2014 - Recursos 2013: 2,2 mil millones de colones - Acción Estratégica: Plan de mejoramiento de la infraestructura y el equipamiento - Inversión efectiva en obras construidas: 90,3 mil millones de colones - Inversión efectiva en compra de terrenos: 19,9 mil millones de colones - Inversión efectiva en mobiliario: 6,9 mil millones de colones - Recursos 2013: 30,5 mil millones de colones - Recursos parciales: 5,3 mil millones de colones; 1,6 mil millones de colones - Acción Estratégica: Reducción de las desigualdades en el acceso efectivo al derecho a la educación - Incrementar a 623 mil el número de estudiantes con servicio de comedor - Recursos 2013: 57,1 mil millones de colones - Otorgar 175 mil becas a estudiantes de escasos recursos - Recursos 2013: 20,0 mil millones de colones - Incrementar a 96 mil el número de beneficiarios de transporte gratuito - Recursos 2013: 23,9 mil millones de colones - Fuente del cuadro: Elaboración de la CGR con base en el PND 2011-2014 y el Proyecto de Presupuesto Nacional. ### Análisis distributivo (sección 2.3.4) - El gobierno proporciona informaciones detalladas sobre el avance del cumplimiento de metas a los ciudadanos (BÁSICA). - El “Informe Anual de Cumplimiento de Metas PND”, publicado en marzo de cada año, presenta informaciones detalladas sobre el avance de las metas del año anterior. - La CGR dispone en la red una página para consulta de los ciudadanos sobre la evolución de los presupuestos del sector público por institución, programas y metas, ingresos y gastos detallados. - El MH y cada uno de los ministros sectoriales y la CGR van a la Asamblea Legislativa a explicar la propuesta presupuestaria. - Las autoridades del Poder Ejecutivo van a las comisiones sectoriales cuando son convocados. - Los informes de evaluación del MH tienen amplio potencial de desarrollo en cuanto al principio de publicidad. - La información disponible no es de fácil comprensión para los ciudadanos y diputados. - Figura 8 (agregado del número de metas con avance satisfactorio por sector) — listado de sectores y números: - sector produtivo 34 - trabajo 24 - educación 23 - ambiente, energia, telecom 21 - comercio exterior 12 - seguridad ciudadana 11 - bien-estar social 10 - salud 9 - vivienda 9 - otros 47 - Fuente: MIDEPLAN, Informe Anual de Cumplimiento de Metas PND ### Análisis de sostenibilidad fiscal (sección 2.3.5) - Las proyecciones fiscales son publicadas y cubren un horizonte de 5 años (MENOS QUE BÁSICA). - En 2012, el BCCR preparó y divulgó un estudio sobre sostenibilidad fiscal, considerando shocks de tasas de interés, depreciación del tipo de cambio y endeudamiento de las municipalidades. - El MH no tiene publicaciones sobre proyecciones de las principales variables fiscales con múltiples escenarios y con horizontes temporales de 10 o más años. - No hay estudios del MH con escenarios de proyección de las variables fiscales que incluyesen variables como la seguridad social, cambios poblacionales o de recursos naturales, con una discusión detallada de los supuestos a 30 años. - El MH dispone de estudios publicados acerca de la evolución de la deuda pública, pero: - No se especifica el diseño de una política presupuestaria que persiga estabilizar la deuda pública a largo plazo y, por tanto, el balance presupuestario del gobierno. - El mismo documento sostiene que el perfil actual de la deuda pública no es sostenible en el largo plazo. - Se sugiere que la deuda puede seguir creciendo hasta alcanzar un 60% del PIB sin experimentar problemas de sostenibilidad, pero no se establecen las políticas fiscales que mantendrían la sostenibilidad del actual perfil de la deuda, considerando el saldo primario como esfuerzo público para detener el crecimiento y estabilización de la deuda pública. - Figura 9 (Perfil de Largo Plazo de la Deuda Pública Costarricense) — serie Deuda/PIB, en % (valores visibles en gráfico): - 25, 34, 41.07, 24.74, 34, 41, 43.91 (correspondientes a distintos años 1992–2016) - Notas: - Existe un análisis (Oviedo, 2007) que establece que la deuda es sostenible hasta llegar a un 60% del PIB. - En 2009, el cociente deuda/PIB era de 24% y en 2012 alcanzó el 43% y se proyecta que alcance 50% en el 2013, lo que sugiere que la política fiscal tiene una tendencia al alza. ### Credibilidad (sección 2.4) - Evaluación independiente (2.4.1) - Una entidad independiente, la CGR, evalúa la credibilidad del pronóstico económico del gobierno y propone cambios en las proyecciones de ingresos en caso de que las considere necesarias (AVANZADA). - La CGR, según la Ley No. 7428, artículo 37-1, debe proveer a la Asamblea Legislativa estudios permanentes sobre la efectividad fiscal de los ingresos corrientes estimados. - La CGR discute con cada entidad las proyecciones de ingresos; no obstante, no se publican informes que expliquen las divergencias de los ingresos proyectados. - La Autoridad Presupuestaria (AP) diseña la política presupuestaria general y específica del gobierno; cuenta con una Secretaría Técnica (STAP) con atribuciones para dictaminar documentos presupuestarios, verificar cumplimiento de Directrices y dar seguimiento a la ejecución del gasto. - No hay reportes publicados de la CGR ni de la AP que analicen el comportamiento de las proyecciones fiscales, tanto de ingresos como de gastos. - Presupuesto suplementario (2.4.2) - Se requiere un presupuesto suplementario antes de ejecutar gastos presupuestarios sectoriales que no debe afectar al presupuesto global (BUENA). - Las modificaciones que afectan los ingresos y deuda del Gobierno Central Presupuestario deben ser aprobadas por la Asamblea Legislativa durante el año y constituyen presupuestos extraordinarios. - La ley prohíbe modificaciones para financiar gastos corrientes con ingresos de capital y para incrementar el gasto corriente como producto de rebajar los gastos de capital. - No hay grandes modificaciones al presupuesto del Gobierno Central Presupuestario en comparación con los montos aprobados inicialmente; en 2011, el gasto varió en un 4% a lo presupuestado. - Durante el año, los Decretos del Poder Ejecutivo pueden autorizar: - (i) traspasos de partidas entre sub-programas dentro de un mismo programa, sin modificar su monto global; - (ii) revalidación de programas a ser ejecutados con endeudamiento externo, aprobados por la Asamblea en años anteriores; - (iii) gastos de compromisos no devengados (obligaciones no pagadas en el año anterior), que concurren con el monto autorizado en el año siguiente. - La mayor parte de las alteraciones se refieren a cambios internos aprobados por decreto. - Cuadro 20. Cambios en el Presupuesto Anual (Mil millones de colones) — extracto de valores por año: - 2009: Gasto total 4.125; Modificacion 185; % 4,5 - 2010: Gasto total 4.720; Modificacion 206; %4,4 - 2011: Gasto total 5.485; Modificacion 228; %4,1 - - ingresos: 2009: 2.950; Modificacion -278; %-9,4 / 2010: 2.804; Modificacion 60; %0,2 / 2011: 3.039; Modificacion 10; %0,0 - - deuda interna: 2009: 1.154; Modificacion 446; %38,6 / 2010: 1.915; Modificacion 985; %2.44600,0 (nota: formato en fuente) - - deuda externa: 2009: 211; Modificacion 781; %1.00102 0227 (nota: formato en fuente) - Fuente: Memoria Anual CGR varios anos, cuadro 2.1. - Conciliación de pronósticos (2.4.3) - No se preparan versiones sucesivas de los pronósticos de ingresos, gastos y financiamientos del gobierno (MENOS QUE BÁSICA). - El proyecto de presupuesto anual tiene una sección que evalúa el comportamiento de los ingresos, gastos y financiamiento, aunque no explica las discrepancias materiales en las proyecciones. - Se hace referencia a las discrepancias de las certificaciones de ingresos que realiza la CGR, pero estas certificaciones no ponen en evidencia diferencias materiales de las proyecciones fiscales. - La Presentación del Proyecto de Presupuesto para el 2013 valoró factores nacionales e internacionales que incidirían en recaudaciones fiscales, gasto y financiamiento, y en variables macroeconómicas, pero estas informaciones no fueron insumo para explicar las discrepancias en las proyecciones fiscales. - El documento no detalla los cambios en la política fiscal y sus efectos sobre las variables macroeconómicas; la determinación de las diferencias materiales en las proyecciones fiscales no se reconcilia. - Cuadro 21. Proyecciones y Ejecución de Ingresos, Gastos y Financiamiento (Percentage del PIB) - Proyecciones (2010 / 2011 / 2012): - Ingresos Totales 14.8 16.3 17.5 - Gastos Totales 19.8 20.0 20.3 - Financiamiento 4.9 3.8 2.8 - Ejecución (2010 / 2011 / 2012): - Ingresos Totales 13.6 13.5 13.5 - Gastos Totales* 25.1 23.7 23.7 - Intereses 2.3 2.5 2.5 - Financiamiento 5.0 3.7 3.7 - Fuente: Marco Presupuestario de Mediano Plazo, 2009-2013, pág. 39 - *Excluyendo intereses ### Recomendaciones (sección F) - Preparar informes presupuestarios con análisis de la situación y perspectivas hasta en final del año, para el sector público, con la siguiente periodicidad: - (i) del presupuesto aprobado hasta finales de enero; - (ii) de ejecución trimestral hasta 30 días después del final del trimestre; - (iii) ejecución consolidada anual hasta 1ro de abril del año siguiente. - Modificar la Constitución para responsabilizar a la Asamblea Legislativa por la aprobación del presupuesto de todo el sector público. - En el documento del marco fiscal presupuestario de mediano plazo (MPMP) el gobierno debe resumir la evolución macroeconómica y fiscal desde el último presupuesto y un marco macroeconómico y fiscal revisado para el año el curso en el mediano plazo. - En el MPMP se debe declarar los objetivos numéricos de los principales agregados fiscales con precisión en el tiempo y a mediano plazo. - Establecer vinculación directa entre los programas del Plan Nacional de Desarrollo y el presupuesto. Los ajustes incluyen: - uniformización de los conceptos, - de las estructuras programáticas y de los indicadores de desempeño; - identificación de programas prioritarios; - mejorar las evaluaciones de desempeño para medir resultados de políticas. - En el informe del Estado de la Deuda se debe ampliar el análisis de evolución de la deuda explicitando escenarios múltiples para la evaluación de los principales agregados fiscales e incluyendo la seguridad social con un mínimo de 10 años y publicar información de la deuda consolidada del sector público. ### Conclusiones y resumen de la evaluación - El documento incluye un Cuadro 22 que resume la evaluación de las prácticas de proyecciones fiscales y presupuestación, con múltiples ítems y calificaciones que incluyen: - 2.1.1 Unidad del presupuesto: MENOS QUE BÁSICA (legislación presupuestaria fragmentada). - 2.1.2 Presupuestación bruta: AVANZADA (presentación en términos brutos). - 2.1.3 Proyecciones macroeconómicas: BUENA (BCCR prepara Programa Macroeconómico). - 2.1.4 Marco presupuestario de mediano plazo: BÁSICA (proyecciones a mediano plazo incluidas). - 2.2.1 Informe de estrategia fiscal: BÁSICA / MENOS QUE BÁSICA (Informe de Seguimiento de la Gestión Presupuestaria publicado, pero no produce revisión del marco macroeconómico y fiscal para el año en curso). - 2.2.2 Propuesta del presupuesto: AVANZADA (publicación 4 meses antes del ejercicio). - 2.2.3 Aprobación del presupuesto: BUENA (aprobación hasta un mes antes del inicio del ejercicio). - 2.3.1 Objetivos de política fiscal: MENOS QUE BÁSICA (no declara ni reporta objetivos para los principales agregados fiscales). - 2.3.2 Separación de políticas vigentes y nuevas: BUENA (estimaciones sobre costo de decisiones políticas importantes). - 2.3.3 Información sobre el desempeño: AVANZADA (objetivos anuales de resultados incluidos). - 2.3.4 Análisis distributivo: BÁSICA (informaciones detalladas sobre avance de metas). - 2.3.5 Análisis de sostenibilidad fiscal: MENOS QUE BÁSICA (proyecciones publicadas cubren horizonte de 5 años). - 2.4.1 Evaluación independiente: AVANZADA (CGR evalúa credibilidad). - 2.4.2 Presupuesto suplementario: BUENA (requisito de presupuesto suplementario). - 2.4.3 Conciliación de pronósticos: MENOS QUE BÁSICA (no se preparan versiones sucesivas de los pronósticos). *Fuente: Contenido del PDF “_cr13316s - 34. Los proyectos presupuestarios no presentan para todos los programas una”* ### 42. En la documentación del presupuesto se incluye una explicación sobre la ### _cr13316s - 42. En la documentación del presupuesto se incluye una explicación sobre la ### Sensibilidad de la deuda y documentación presupuestaria - La documentación del presupuesto incluye una explicación sobre la sensibilidad de la deuda, pero no de los pronósticos fiscales y los principales supuestos macroeconómicos (BÁSICA). - El Ministerio de Hacienda (MH) publica un reporte anual sobre el estado y la evolución de la deuda pública que detalla los riesgos del endeudamiento público. - Excepto esa publicación, las discusiones sobre riesgos macroeconómicos se limitan a niveles ministeriales, principalmente relacionados con las tasas de interés y el tipo de cambio. - Existen riesgos no evaluados por entidades públicas sobre los efectos de las actuales políticas macroeconómicas en la dinámica del producto, las recaudaciones fiscales y el nivel del financiamiento público. ### Crecimiento Económico - Observación general: La economía costarricense ha experimentado una aceleración del crecimiento desde la crisis financiera internacional del 2008. - Entre 2009 y 2011 los ingresos tributarios crecieron menos que el PIB; en 2012 las recaudaciones crecieron más rápido que el producto, sugiriendo cierta mejoría en la administración tributaria del MH. - Cuadro 24. Elasticidad Puntual de los Ingresos Tributarios GC-PIB: - Ítem: 2009 2010 2011 2012 - Variación del PIB Nominal: 7.60 9.80 12.50 8.50 - Variación Ingreso Tributario (IT): -2.30 9.70 12.00 10.10 - Elasticidad IT-PIB: -0.30 0.99 0.96 1.19 - Fuente: Marco Fiscal Presupuestario de Mediano Plazo, pág. 24 - Figura 11 y Figura 12 incluidas: muestran Resultado Fiscal del SPNF, % del PIB y Brecha del PIB (datos y gráficas citadas; Brecha del PIB como % del PIB potencial con datos anuales 2008–2013). ### Deuda Pública - El gobierno reconoce parcialmente los riesgos de la política de endeudamiento en el "Informe Anual sobre el Estado de la Deuda Pública Interna y Externa". - En la Dirección de Crédito Público (DCP) se realizan análisis de sensibilidad con periodicidad mensual o cuando alguna variable macro presenta cambio importante; también análisis de riesgo mensual. - Semestralmente se elabora la Estrategia de deuda que se presenta al medio y se sensibiliza; de los tres ejercicios (sensibilidades, riesgo mensual, estrategia semestral) solo la Estrategia se publica en el sitio Web del Ministerio de Hacienda. - La Programación Macroeconómica no analiza riesgos asociados a la política monetaria y cambiaria, ya que se limita a la proyección de variables macroeconómicas. ### Tasa de Cambio - La política cambiaria actual es de tipo fluctuante dentro de una banda, garantizando por el momento relativa estabilidad. - El gobierno se financia parcialmente con títulos denominados en dólares: "19.6% del total de la deuda en el 2011". - La depreciación del tipo de cambio puede encarecer el financiamiento gubernamental al requerir más colones para obligaciones en monedas extranjeras. - Actualmente, la holgura en la oferta de fondos en los mercados financieros internacionales y los elevados rendimientos de los títulos internos permiten que el país reciba ahorro externo, fortaleciendo el tipo de cambio mediante la acumulación de reservas internacionales en el sistema financiero. ### Riesgos fiscales específicos (3.1.2) - No se explican los principales riesgos específicos de los pronósticos fiscales en términos cualitativos, tales como pensiones, desastres naturales y demandas judiciales (MENOS QUE BÁSICA). - Riesgos sistémicos identificados: - Envejecimiento de la población afectaría el financiamiento de futuras pensiones. - Rigidez legal y constitucional en el ejercicio de la política fiscal y presupuestaria. - Figura 13 y Figura 14 incluidas: Tasa de Interés Pasiva, Bancos Estatales y Privados; Deuda Pública del SPNF y el BCCR como % del PIB. - Serie Deuda/PIB, en % (2008–2013*): valores indicados en gráfico: 36.0, 38.3, 39.8, 43.4, 48.3, 49.9 (etiquetas de eje y años 2008–2013*). ### Marco Legal y Presupuestario - Riesgo de largo plazo: inflexibilidad legal y constitucional de la política presupuestaria. - Existen leyes y disposiciones constitucionales que especializan tributos para instituciones específicas (ejemplos citados: tributos por combustibles, tenencia de vehículos, proporción de peajes para CONAVI; 8% del PIB para educación por Constitución; universidades autónomas con presupuestos por leyes especiales). - Cuadro 25. Ejemplos de Leyes con Destinos Específicos (entradas seleccionadas): - Fondo Especial para el Financiamiento de la Educación Superior: 1.5 % del PIB; Comisión enlace quinquenal ministros rectores. - Poder Judicial: 6% de los ingresos corrientes; Constitución Política, Art. 177. - Consejo Nacional de Vialidad (CONAVI) de red cantonal: 75% del 29% de los tributos recibidos: combustibles, propiedad de vehículos y peajes; Ley de Simplificación y Eficiencias Tributarias, No. 8114, Art. 5. - CONAVI mantenimiento red vial: 50% de lo recaudado del impuesto sobre la propiedad de vehículos; Ley de Creación de CONAVI, Art. 20. - Municipalidades: 25% del 29% de los tributos recibidos: combustibles, propiedad de vehículos y peajes; Inciso b) Art. 5, Ley 8114. - Consejo Técnico de Aviación Civil: $12.85 de $26; Art. 1, Ley 8316. - Gasto Electoral: 0.11% del PIB; Numeral 1) Art. 96 de la Constitución Política. - Fuente: Marco Presupuestario de Mediano Plazo, 2009-2012, página13. - Sistema presupuestario dual: la Asamblea es responsable de apenas "41% del total del gastos público". - Rigidez presupuestaria: "80% de los presupuestos enviados a la Asamblea Nacional tienen vinculación con mandatos legales o constitucionales". - Consecuencias señaladas: - Muy difícil para el MH definir política fiscal (política de inversión, remuneraciones, contratación en sector público). - Poco espacio para establecer reglas fiscales que fortalezcan estabilidad macroeconómica. - Difuso control de la ejecución presupuestaria dificulta principios de eficacia y efectividad en uso de recursos públicos. ### Riesgos de corto plazo y coordinación de políticas - Riesgos de corto plazo asociados al desempeño y coordinación de la política fiscal y monetaria son estudiados por autoridades pero no divulgados. - Ejemplo: la política fiscal contra-cíclica podría afectar el crecimiento económico y por lo tanto los ingresos públicos. - Déficit fiscal global del sector público no financiero (SPNF) promedió "3.9% del PIB entre 2009-2013", indicando empeoramiento respecto del superávit de "0.4%" en 2008. - Explicación de efectos: - Incremento del gasto gubernamental cerró la brecha entre producto potencial y producto corriente, produciendo presiones inflacionarias e induciendo al BCCR a desacelerar la demanda para mantener la meta de inflación. - Notas técnicas y proyectivas: - Los beneficios de la expansión fiscal son limitados por un multiplicador del gasto "0.3" (FMI Artículo IV, 2012, página 17). - Proyección del personal técnico del FMI: referencia a déficit SPNF (Artículo IV, febrero 2013, página 32). - Definición de brecha del PIB: medida como (Y* - Y)/Y* y si Y > Y* la brecha es negativa (nota explicativa). ### Sistema de Pensiones - Existe tres estudios actuariales con alcances y metodologías diferentes que intentan calcular compromisos financieros del sistema de pensiones y su financiamiento a largo plazo. - Supuestos comunes: variación quinquenal de "0.5% de las cuotas que se aportan al sistema" y suposición de evolución constante de la población en dichos estudios. - Resultados principales: - Estudio actuarial de la CCSS (PRODEFI): no refleja problemas financieros hasta el año "2025". - Estudio actuarial de la OIT: señala dificultades financieras a partir del año "2035". - Diferencias en la Prima Media General a 50 años desde 2008: - PRODEFI: "10.90%" - OIT: "11.01%" (diferencia "0.11 puntos porcentuales") - Prima en primeros 25 años: - PRODEFI: "7.83%" - OIT: "7.56%" - Prima en segundos 25 años: - PRODEFI: "15.26%" - OIT: "16.67%" - Tercer estudio (Nathal, Actuarios y Consultores) con horizonte de "100 años" muestra prima media sustancialmente mayor que PRODEFI y más cercana a OIT. - Cuadro 26. Prima Media Calculada del Sistema de Pensiones: - Empresa / Años 25 43 50 100 - Nathal: 14.00 16.34 - OIT: 7.56 16.67 - PRODEFI: 7.83 15.26 - Fuente: CCSS, OIT y Nathal, Actuarios y Consultores ### Precio de Petróleo - Costa Rica depende totalmente de la importación de petróleo; la variación de precios internacionales es un riesgo para la balanza comercial y la balanza de pagos corriente, y afecta la inflación. - Mecanismo de precios: el gobierno traslada por completo el aumento de los precios internacionales de los combustibles a precios internos para evitar subsidios, reduciendo la demanda interna de combustibles y afectando la recaudación de impuestos por este concepto. - Efectos secundarios: - Aumento de precios de combustibles repercute en costos de firmas vía costo de la energía eléctrica y potencialmente en sus precios de venta según elasticidad-precio. - Combinación de efectos puede reducir poder adquisitivo de la población y afectar recaudaciones fiscales. - Recomendación implícita: incorporar este aspecto en cálculos de riesgos en documentos presupuestarios. ### Gestión de los Riesgos Fiscales - Reservas para contingencias (3.2.1): - El presupuesto no incluye una asignación general para contingencias (MENOS QUE BÁSICA). - Existe un fondo para desastres naturales parcialmente financiado por superávits financieros. - Legislación creó un fondo de emergencia (Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias) para eventos no previstos, pero no abarca otras contingencias como impactos macroeconómicos sobre ingresos o juicios contra el Estado. - Composición del fondo: "3% de las ganancias de las instituciones públicas empresariales" y por superávit presupuestario de ingresos no asignados. - En la práctica, los recursos se han consumido casi en su totalidad cada año. - Cuadro 27. Ejecución financiera del fondo (Mil millones de colones): - Ingresos: 2009 9, 2010 15, 2011 9, 2012 6,7 (presentado en fuente con secuencias: "9,15,96,16,7") - Gastos: 2009 8,6 2010 5,4 2011 5,9 2012 6,4 (presentado como "8,65,45,96,4") - - administración: "1,72,21,92,3" - - gestión de riesgos: "6,93,24,04,1" - Balance: "0,50,50,20,3" - Fuente: sitio del Contraloria General de La Republica (CRG). - Gestión de activos y pasivos (3.2.2): - Todos los activos y pasivos se autorizan mediante legislación, se divulgan y se gestionan de acuerdo con una estrategia publicada (AVANZADA). - Aumentos de deuda interna deben ser certificados por el BCCR; deuda externa debe ser aprobada por la Asamblea Legislativa y revalidadas por Decretos del Poder Ejecutivo. - El gobierno anuncia la estrategia de colocación de deuda interna para el semestre siguiente y evalúa resultados del semestre anterior comparados con la estrategia divulgada; se informa calendario de subastas, nuevos proyectos y cronograma de canjes del semestre. - El "Informe Anual sobre el Estado de la Deuda Pública Interna y Externa" explica variación de componentes de la deuda del sector público no financiero y el banco central, resultados fiscales del periodo, avances físicos y financieros de proyectos financiados con préstamos externos, y análisis de riesgos y sostenibilidad de la deuda. - No hay participación del gobierno en empresas privadas o empresas públicas de capital abierto. - No hay activos financieros aparte de recursos depositados en la caja única administrada por la Tesorería Nacional en el BCCR; la ley autorizó recientemente al Tesoro a adquirir valores en pequeña monta. - Transferencias a entidades desconcentradas y autónomas se efectúan según cronograma establecido e independiente de la recaudación; brechas temporales de caja se cubren con deuda de corto plazo que pueden ser compradas por instituciones públicas. - La caja única no es remunerada por el BCCR. - Montos agregados de pasivos financieros y de caja del Tesoro son consolidados por el MH en estados financieros del Poder Ejecutivo y enviados a la CGR, que presenta un informe anual a la Asamblea Legislativa. - Figura 15 incluida: Evolución del Vencimiento de la Deuda Total (participación porcentual; fuente MH). - Garantías (3.2.3): - Montos garantizados por el gobierno se publican anualmente en los estados financieros del Poder Ejecutivo y la legislación exige que el endeudamiento sea certificado previamente por el BCCR con excepción de municipalidades, ICE y universidades (BÁSICA). - Ley No. 7010, Art. 7º: ninguna institución pública del sector descentralizado ni empresa con >50% de acciones estatales puede contratar créditos sin autorización previa del proyecto del Ministerio de Planificación Nacional, dictamen favorable del BCCR y autorización de la Autoridad Presupuestaria. - Ley No. 8131 (2011) Art. 80 inciso d): corresponde a la Dirección de Crédito Público recomendar a la Autoridad Presupuestaria la autorización para contratar operaciones de crédito público. - Ley 8131 (2011) Art. 38: el gobierno debe presentar como parte de la documentación presupuestaria una certificación del BCCR sobre su capacidad de endeudamiento. - Exenciones: municipalidades (por decisión judicial), ICE y universidades. - La DGC P debe mantener control sobre deuda interna y externa; prepara y envía a la CGR un informe anual sobre el estado de la deuda pública que cubre todo el sector público, aún sin información separada sobre garantías. - El BCCR resume en su memoria anual criterios emitidos sobre solicitudes de endeudamiento; en 2011 emitió "15 dictámenes positivos de préstamos". - No todo endeudamiento necesita ser garantizado por el gobierno central. - Datos de pasivos contingentes: al "31 de diciembre del 2011" el monto ascendió a "$417,37 millones"; durante "2012" el monto fue de "$427,5 millones". *Fuente: Contenido del capítulo proporcionado.* ### 60. La exposición fiscal potencial del gobierno al sector financiero es informada por ### _cr13316s - 60. La exposición fiscal potencial del gobierno al sector financiero es informada por ### Exposición fiscal al sector financiero (evaluaciones y revelaciones) - Evaluación: La exposición fiscal potencial del gobierno al sector financiero es informada por evaluaciones cuantificadas de la estabilidad del sector y revelados al menos anualmente (AVANZADA). - Supervisión: La Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF) supervisa activamente las entidades financieras y prepara y publica un informe anual con un detallado análisis de los principales indicadores de solvencia bancaria. - Balance general agregado (Cuadro 28, Informaciones Patrimoniales - en millones de colones): - Activo: 8,441,636 (Bancos Públicos); 691,038 (Sector Vivienda); 4,555,788 (Bancos Privados); 135,272 (Empresas Fin. No Bancarias); 1,324,679 (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Pasivo: 7,384,084 (Bancos Públicos); 89,514 (Sector Vivienda); 4,010,625 (Bancos Privados); 118,358 (Empresas Fin. No Bancarias); 1,042,155 (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Patrimonio Neto: 1,057,552 (Bancos Públicos); 101,524 (Sector Vivienda); 545,163 (Bancos Privados); 16,914 (Empresas Fin. No Bancarias); 282,524 (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Resultado: 95,903 (Bancos Públicos); 9,483 (Sector Vivienda); 45,398 (Bancos Privados); 1,604 (Empresas Fin. No Bancarias); 28,378 (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Rentabilidad sobre Patrimonio %: 9% (Bancos Públicos); 9% (Sector Vivienda); 8% (Bancos Privados); 9% (Empresas Fin. No Bancarias); 10% (Cooperativas de Ahorro y Crédito) - Indicadores de suficiencia patrimonial y morosidad (Cuadro 28, Informaciones de Solvencia): - Suficiencia patrimonial: 13,89% (Bancos Públicos); 52,88% (Sector Vivienda); 15.04% (Bancos Privados); 16.12% (Empresas Fin. No Bancarias); 23.56% (Cooperativas) - Capital Compromiso patrimonial: -0.92% (Bancos Públicos); -0.01% (Sector Vivienda); -0.43% (Bancos Privados); -0.73% (Empresas Fin. No Bancarias); -2.48% (Cooperativas) - Morosidad > a 90 dias/Cart. Directa: 2.56% (Bancos Públicos); 0.90% (Sector Vivienda); 1.12% (Bancos Privados); 2.20% (Empresas Fin. No Bancarias); 0.76% (Cooperativas) - Perd. Esp.Cart.Total/Cart.Total: 1.95% (Bancos Públicos); 0.95% (Sector Vivienda); 1.27% (Bancos Privados); 0.99% (Empresas Fin. No Bancarias); 1.92% (Cooperativas) - Otros indicadores de gestión y liquidez (valores según Cuadro 28): - Manejo Act.Prod.Inter./Pasivo con costo: 1.11V (Bancos Públicos); 1.49V (Sector Vivienda); 1.00V (Bancos Privados); 1.02V (Empresas Fin. No Bancarias); 1.30V (Cooperativas) - Gasto Ad./Util.Operac.Bruta: 67.39% (Bancos Públicos); 53.68% (Sector Vivienda); 67.04% (Bancos Privados); 68.23% (Empresas Fin. No Bancarias); 58.87% (Cooperativas) - Utilidad o Pérdida Acumulada Trimestral: 2.48% (Bancos Públicos); 1.75% (Sector Vivienda); 2.41% (Bancos Privados); 1.38% (Empresas Fin. No Bancarias); 2.31% (Cooperativas) - Liquidez Calce a un mes ajustado por volatilidad: 1.82V (Bancos Públicos); 3.52V (Sector Vivienda); 1.91V (Bancos Privados); 2.05V (Empresas Fin. No Bancarias); 2.41V (Cooperativas) - Liquidez Calce a tres meses ajustado por volatilidad: 1.18V (Bancos Públicos); 2.07V (Sector Vivienda); 1.34V (Bancos Privados); 1.28V (Empresas Fin. No Bancarias); 1.35V (Cooperativas) - Sensibilidades a riesgos de mercado (seleccionadas, Cuadro 28): - Riesgos por Tasas de Interés en colones: 0.42% (Bancos Públicos); 1.92% (Sector Vivienda); 0.43% (Bancos Privados); 0.05% (Empresas Fin. No Bancarias); 0.30% (Cooperativas) - Riesgos por Tasas de Interés en moneda extranjera: 0.26% (Bancos Públicos); 0.26% (Sector Vivienda); 0.22% (Bancos Privados); 0.48% (Empresas Fin. No Bancarias); 0.48% (Cooperativas) - Riesgo Cambiario: 1.00% (Bancos Públicos); 0.09% (Sector Vivienda); 5.78% (Bancos Privados); 2.71% (Empresas Fin. No Bancarias); 0.10% (Cooperativas) - Calificaciones (Cuadro 28): - Calificación Cuantitativa: 1.08; 1.00; 1.08; 1.00; 1.08 - Calificación Cualitativa: 1.55; 1.60; 1.45; 1.66; 1.75 - Calificación Global: 1.18; 1.12; 1.16; 1.13; 1.22 - Conclusión SUGEF: Las instituciones financieras en general están bien capitalizadas y son rentables. ### Contratos a largo plazo y concesiones (3.2.5) - Publicación y gestión: - El gobierno publica anualmente el total de sus obligaciones por concepto de contratos a largo plazo, aunque no estima los riesgos financieros relacionados a los mismos (BÁSICA). - El Consejo Nacional de Concesiones (CNC) gestiona los contratos de asociaciones público-privadas y publica contratos y documentos en su página Web. - Contratos vigentes: 5 contratos vigentes: dos carreteras, dos terminales portuarios y un terminal de pasajeros aeroportuario. - Garantías y desempeño: - Tres de los dos contratos tienen garantía mínima de flujo de vehículos o pasajeros. (texto original) - Hasta el presente el gobierno no tuvo que aportar recursos para cubrir eventuales pérdidas por flujo debajo de la previsión. - No hay evaluación de riesgos relacionados con eventuales reducciones de flujo ni recursos reservados para cubrir tales riesgos. - Magnitud y estimaciones: - Los 5 contratos suman USD1.7 billones (3.5% del PIB). - Necesidades de inversión estimadas en transportes: 3.5% del PIB anualmente. - Déficit anual de inversión estimado: 2% del PIB. - El gobierno no estableció un techo para el monto total de concesiones ni un techo anual para riesgos de eventual cobertura de garantías. - Cuadro 29 (Características de las Asociaciones Público-Privadas, Inversión en miles de US$ y periodo concesión): - Corredor Vial San Jose – San Ramón: 523.700; 25 años; Tipo de Garantía: Volumen mínimo de vehículos por 10 años - Carretera San José – Caldera: 265,860; 25,5 años; Tipo de Garantía: Volumen mínimo de vehículos por 10 años - Terminal de Contenedores de Moín (Diseño, Financiamiento, Construcción, Operación y Mantenimiento): 812,100; 33 años; Sin garantías - Terminal pasajeros aeropuerto Internacional Daniel Oduber: 35,000; 25 años; Ingreso mínimo de pasajeros por 15 años - Terminal en Puerto Carrera: 40,000; Sin garantías - Total: 1,676,660 (miles de US$) - Porcentaje del PIB (%): 3.5 - Ejemplo de evaluación de riesgo (Terminal Daniel Oduber, Cuadro 30): - Simulación con crecimiento 2% y 4% del volumen: - Total Volumen-Costo: 32,847,500 - Total Simulación 2%: 7,607,758 - Total Simulación 4%: 3,623,074 - Ejemplo: si el flujo se incrementa a una tasa semejante al crecimiento del PIB (4% al año), el gobierno tendría que aportar cerca de US$3.6 millones en el total del contrato (Cuadro 30). - Recomendación: Cálculos más sofisticados de análisis probabilísticos son recomendados para estimar los montos que se deberían reservar para eventuales necesidades de aportar las garantías. - Recomendación adicional: Publicar anualmente un informe con datos del desempeño financiero y operacional de las concesiones y medidas tomadas para minimizar riesgos. ### Derivados financieros (3.2.6) - Estado: El gobierno central no opera con derivados (NO APLICABLE). - Uso en entidades públicas: - Solo el Instituto Costarricense de Electricidad (ICE) tiene 10 contratos con derivados para cubrir riesgos con tasa de cambio y tasa de interés. - Total de contratos con derivados del ICE: USD650 millones en 31/12/2011. - Las posiciones de riesgo de mercado están reveladas en los balances financieros anuales de la ICE. ### Gobiernos sub-nacionales y empresas públicas (resumen) - Municipalidades (3.3.1): - La CGR recopila y publica la situación fiscal de las municipalidades en base trimestral (BÁSICA). - Las municipalidades aportan el 4% del total del ingreso efectivo del sector público, concentrado en 7 municipalidades (92%). - Deuda de las municipalidades: 33,346 millones de colones (1,5% del PIB) al 31 de diciembre del 2012. - Publicación: Las municipalidades no publican en sus páginas Web los presupuestos y estados financieros, excepto San José; los presupuestos están disponibles en la página de la CGR. - Empresas públicas (3.3.2): - Transparencia: Todas las transferencias directas e indirectas entre el gobierno y las empresas públicas, así como el valor de cualquier actividad cuasi fiscal, se divulgan anualmente (AVANZADA). - Dividendos: No hay obligación legal de que las empresas públicas paguen dividendos al gobierno cuando resultan superavitarias. - Estudios: El MH realiza un estudio para evaluar el comportamiento financiero del sector público cubriendo 12 de las más grandes empresas públicas no financieras para el periodo 2012-2017; el informe es interno y no se publica. - Cuasi fiscales: Las empresas públicas realizan limitadas operaciones cuasi fiscales; ARESEP determina precios con base en recuperar costos. - Ejecución presupuestaria 2012: Los ingresos en 2012 fueron casi en su totalidad suficientes para cubrir los gastos (Figura 17). - Auditoría: De acuerdo con la auditoría anual de la CGR en los estados financieros del Poder Ejecutivo del 2011, no se incluyeron ni se revelaron los valores sobre la propiedad o participación del Estado en las empresas públicas. ### Recomendaciones clave - El Ministerio de Hacienda debe preparar un documento anual que sea parte de los documentos presupuestos informando sobre los riesgos fiscales. El documento debe contener información sobre: - los riesgos macroeconómicos, - deuda pública, - empresas públicas, - garantías de deuda, - pasivos continentes, - contratos de concesiones, - desastres naturales, - instituciones financieras, - gobiernos municipales, y - seguridad social y salud. - Recomendaciones específicas vinculadas a concesiones: - Realizar cálculos probabilísticos más sofisticados para estimar reservas necesarias frente a garantías. - Publicar anualmente un informe con datos del desempeño financiero y operacional de las concesiones y con las medidas tomadas para minimizar riesgos. ### Evaluación resumen (Cuadro 31, selección) - 3.1.1 Riesgos macroeconómicos: Documentación del presupuesto incluye una explicación sobre la sensibilidad de la deuda, pero no de los pronósticos fiscales y los principales supuestos macroeconómicos (BÁSICA). - 3.1.2 Riesgos fiscales específicos: No se explican los principales riesgos específicos de los pronósticos fiscales en términos cualitativos (MENOS QUE BÁSICA). - 3.2.1 Reservas para contingencias: El presupuesto no incluye una asignación para contingencias; existe un fondo para desastres naturales parcialmente financiado por superávits financieros (MENOS QUE BÁSICA). - 3.2.2 Gestión de activos y pasivos: Todos los activos y pasivos se autorizan mediante legislación, se divulgan, y se gestionan de acuerdo con una estrategia publicada (AVANZADA). - 3.2.3 Garantías: Se publican anualmente los montos garantizados por el gobierno y la legislación exige certificación previa del BCCR para el endeudamiento con excepciones (BÁSICA). - 3.2.4 Exposición del sector financiero: Evaluaciones cuantificadas y reveladas al menos anualmente (AVANZADA). - 3.2.5 Contratos a largo plazo: Publicación anual del total de obligaciones, pero sin estimación de riesgos financieros (BÁSICA). - 3.2.6 Derivados financieros: El gobierno no opera con derivados (NO APLICABLE). *Fuente: _cr13316s - 60. La exposición fiscal potencial del gobierno al sector financiero es informada por* ### 3.3 Coordinación ### 3.3 Coordinación fiscal ### Gobiernos sub-nacionales - Se recopila y publica información sobre la situación fiscal del gobierno sub-nacional. - La CGR recopila y publica la situación fiscal de las municipalidades en base trimestral (BÁSICA). ### Empresas públicas - El gobierno supervisa y publica regularmente información sobre los resultados fiscales de las empresas públicas. - Todas las transferencias directas e indirectas entre el gobierno y las empresas públicas, así como el valor de cualquier actividad cuasi fiscal se divulgan anualmente (AVANZADA). ### Recomendaciones y plan de acción (resumen por tema) - Cobertura de flujos, saldos y clasificación presupuestaria, contables y estadísticas (1.1.2 y 1.3.1) - Concluir la puesta en marcha de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, garantizando que las clasificaciones contables y presupuestarias estén armonizadas. Esta reforma puede tomar de 6 a 12 años para ser concluida. - 2014: Modificar las normas y reglamentos contables para adaptarlos a las normas internacionales. Empezar registro de los gastos de acuerdo con el criterio de devengo. - 2015: Introducir registro de los ingresos tributarios de acuerdo con el criterio de caja modificado (liquidación de impuestos y reconocimiento de la devolución). - 2016: Realizar provisiones para los principales riesgos fiscales. Registrar ingresos tributarios de acuerdo con el criterio de devengo. (1 a 3 años). - 2017: Registro de activos y pasivos financieros a largo plazo de acuerdo con el principio del costo amortizado (valor presente) (1 a 3 años). - 2018: Hacer registro de los activos fijos e intangibles. Inventariar y valorar todos los activos físicos, incluidas las infraestructuras. (1 a 3 años). La última etapa es la consolidación de los estados financieros del sector público (2 años). - Responsable: DGPN, DCP, DGCN, DG Tributación, DG Aduanas - Consistencia y confiabilidad de las informaciones presupuestarias, contables y estadísticas (1.3.2, 1.3.3 y 1.3.4) - Conciliar los informes fiscales y producir informes de auditoría oportunos que garanticen la confiabilidad de las informaciones. - Armonizar el catalogo general de cuentas con el Manual de Estadísticas del Fondo de 2001. Elaborar estadísticas fiscales de acuerdo con el MEFP de 2001 del FMI, conciliadas con los resultados presupuestarios (NICSP 24, párrafo 47). - CGR debe realizar auditoría de informe de ejecución presupuestaria anual consolidado en un período máximo de 9 meses desde el cierre del ejercicio. - Hacer los ajustes en los estados financieros identificados por la CGR para evitar la abstención de opinión de la auditoría. Hacer conciliación de las cifras del estado de flujo de efectivo anual con los resultados. - Auditar estados financieros anuales consolidados del SPNF. - Responsable: STAP, DGCN, Tesoro Nacional y CGR - Unidad presupuestaria, propuesta y aprobación del presupuesto (2.1.1, 2.2.2 y 2.2.3) - Preparar informes presupuestarios con análisis de la situación y perspectivas hasta el final del año, para el sector público. - Presentar informes de ejecución presupuestaria anuales individuales antes del 31 de enero. - Coordinar la periodicidad de los estados de ejecución presupuestaria de las entidades públicas: trimestral. - Preparar informes de ejecución trimestral hasta 30 días después del trimestre. - Preparar informe de la ejecución consolidada anual hasta 1ro de abril del año siguiente. - Modificar la Constitución para responsabilizar a la Asamblea Legislativa por la aprobación del presupuesto de todo el sector público. - Realizar estudios para identificar las alternativas legales para realizar la unificación del presupuesto. - Discutir con la Asamblea una propuesta de cambio constitucional. - Proponer el cambio en la constitución y definir plazo de transición. - Implementar la aprobación presupuestaria unificada de todo el presupuesto del sector público. - Responsable: Entidades Públicas, STAP y DGCN; Ministerio de Hacienda y Asamblea Legislativa - Marco presupuestario de mediano plazo, informe de estrategia fiscal y objetivos de políticas fiscales (2.1.4, 2.2.1 y 2.3.1) - Mejorar el marco fiscal presupuestario de mediano plazo (MFMP). - Fortalecer el análisis macroeconómico, la preparación y publicación de las proyecciones macroeconómicas y fiscales. - Definir reglas fiscales que garanticen la estabilidad de las finanzas públicas en el mediano y largo plazos. - Incluir en el MFMP información por ministerio sectorial para el mediano plazo. - Incluir en el MFMP información por programa para el mediano plazo. Incluir los costos de operación y mantenimiento de los proyectos las inversiones en las proyecciones plurianuales. - Hacer una evaluación del MFMP. - Responsable: DGPN, DCP - Información sobre el desempeño de los programas (2.3.3) - Establecer vinculación directa entre los programas del Plan Nacional de Desarrollo y el presupuesto. - Ajustes: uniformización de los conceptos, de las estructuras programáticas y de los indicadores de desempeño; identificación de programas prioritarios; y mejorar las evaluaciones de desempeño para medir resultados de políticas. - Acciones por año: - Revisar la metodología del marco lógico y hacer ajustes en los programas de cuatro ministerios piloto. Enviar a la Asamblea Nacional la priorización de las inversiones públicas, los cuales deben corresponderse con las inversiones propuestas en el presupuesto multianual y anual. - Ampliar la metodología y hacer ajustes en otros cuatro ministerios. Empezar las evaluaciones de desempeño en cinco programas. - Ampliar gradualmente la cobertura de los programas hasta completar la revisión de todos los programas. Ampliar la evaluación de los programas. - Responsable: Ministerio de Planificación, DGPN - Análisis de sostenibilidad fiscal (2.3.5) - En el informe del Estado de la Deuda se debe ampliar el análisis de evolución de la deuda explicitando escenarios múltiples para la evaluación de los principales agregados fiscales e incluyendo la seguridad social con un mínimo de 10 años y publicar información de la deuda consolidada del sector público. - Acciones por plazo: - Publicar información consolidada de la deuda del sector público. - Preparar escenarios múltiples y explicitar en el informe de la análisis de evolución de la deuda. - Ampliar las proyecciones fiscales para 10 años e incluir la seguridad social. - Ampliar las proyecciones fiscales para 20 años. - Ampliar las proyecciones fiscales para 30 años. - Responsable: BCCR, DCP, DGPN - Análisis y gestión de riesgos fiscales (Pilar 3) - Preparar un documento anual informando sobre los riesgos fiscales. Este documento debe contener información sobre los riesgos macroeconómicos, deuda pública, empresas públicas, garantías de deuda, pasivos contingentes, contratos de concesiones, desastres naturales, instituciones financieras, gobiernos municipales, y seguridad social y salud. - Acciones por etapa: - Definir la unidad en el MH que va estar responsable por la preparación del informe de riesgos. - Definir estructura de un informe de riesgo fiscal, identificar las unidades responsables por la preparación de informaciones y hacer un informe teste con propósitos de certificar la metodología y consistencia de las informaciones. - Publicar el primer informe de riesgos fiscales con discusión sobre riesgos macrofiscales, empresas públicas, y el sector financiero. Definir políticas para mitigar los riesgos fiscales. - Incluir informaciones sobre contratos de pacería público privados, gobiernos subnacionales y garantías de deuda. - Incluir informaciones sobre pasivos contingentes como pensiones, demandas judiciales. - Responsable: DGPN, BCCR, ARESEP, CNC, INS y otras áreas que manejan potenciales riesgos fiscales. *Fuente: _cr13316s - 3.3 Coordinación* --- _Source: https://www.imf.org/-/media/websites/imf/imported-publications/external/spanish/pubs/ft/scr/2013/_cr13316s.pdf_