## فن فرض الضرائب

## Source details

**Canonical URL:** [فن فرض الضرائب](https://www.imf.org/ar/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer)

## Other formats

- [Markdown version](/ar/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/index.md)
- [Structured JSON version](/ar/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/index.json)
- [Bundle manifest](/ar/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/bundle-manifest.json)

## Bibliographic details
- Authors: KATHERINE BAER, Ruud de Mooij
- Published: March 13, 2026

---

### لماذا تعبئة الإيرادات مهمة
- الضرائب هي المصدر الأكثر استدامة لتمويل السلع والخدمات العامة: بناء الطرق، توظيف المعلمين، تزويد المستشفيات، تمويل المحاكم، وضمان السلامة العامة.
- التحدي: تحقيق توازن بين إيرادات كافية والضرائب غير المواتية للنمو أو الاستثمار أو الابتكار.
- ضغوط متزايدة على الإنفاق العام بسبب: ارتفاع الدين العام وعجز المالية العامة، شيخوخة السكان، استمرار الفقر، والحاجة إلى الاستثمار في التعليم والرعاية الصحية والبنية التحتية الرقمية والقدرة على تحمل تغير المناخ.
- تعريف تعبئة الإيرادات المحلية: جمع موارد عامة من خلال الضرائب بطريقة مستدامة وفعالة وعادلة، وهي محورية للتنمية وتقليص الاعتماد على المساعدات الخارجية والاستجابة للصدمات.
- الطبيعة السياسية لعملية تعبئة الإيرادات: القرارات المتعلقة بمن يدفع وكم يدفع وطبيعة الضرائب تؤثر في العقد الاجتماعي؛ النجاح يعتمد على الثقة في العدالة والاستخدام الحكيم للإيرادات.
- مؤشرات ومفارقات:
  - مقياس مرجعي مفيد: تحقيق إيرادات ضريبية لا تقل عن 15% من إجمالي الناتج المحلي.
  - أكثر من 70 من الاقتصادات النامية تجمع أقل من 15% من إجمالي الناتج المحلي في صورة ضرائب.
  - إمكانات غير مستغلة: تقديرات تشير إلى إمكانية زيادة إجمالي الناتج المحلي بمقدار يتراوح بين 4٪ و5% إضافية عبر إصلاحات ضريبية جيدة التصميم.
  - أمثلة لبلدان حققت مكاسب ملموسة: جامايكا، المالديف، المغرب، نيبال، رواندا، أوزبكستان.

### أنواع الضرائب
- التحول التاريخي: من ضرائب التجارة (التعريفات الجمركية) إلى نظم أوسع وأكثر كفاءة.
  - التعريفات الجمركية لا تزال تمثل نحو ربع الإيرادات الضريبية في كثير من الاقتصادات النامية.
  - الاعتماد المفرط على التعريفات قد يثبط التجارة ويرفع أسعار المستهلكين ويبطئ التكامل الاقتصادي.
- ضريبة القيمة المضافة (VAT):
  - أصبحت ضريبة القيمة المضافة أساس نظم الإيرادات حول العالم، حيث تولد أكثر من ثلث إجمالي الإيرادات الضريبية، حتى في كثير من البلدان منخفضة الدخل ومتوسطة الدخل.
  - ميزتها: تفرض ضريبة على الاستهلاك بشكل واسع مع السماح بخصم الضرائب المدفوعة على المدخلات، مما يقلل التأثيرات المتعاقبة على طول سلاسل الإمداد.
- الضرائب الانتقائية:
  - تفرض على السلع التي لها تكاليف اجتماعية مثل التبغ والكحول، أو أنشطة ضارة بالبيئة مثل حرق الوقود الأحفوري.
  - تساهم في زيادة الإيرادات وتحسين نتائج الصحة العامة أو البيئة في آن واحد.
- ضريبة دخل الشركات:
  - مهمة لفرض ضرائب على أرباح الشركات الكبرى والمؤسسات متعددة الجنسيات.
  - تواجه ضغوطا من التنافس الضريبي الدولي ونقل الأرباح، ما يجعل إصلاحها أكثر تعقيدا ويؤكد الحاجة إلى تنسيق دولي.
- ضريبة الدخل الشخصي:
  - تحقق إيرادات محدودة نسبيا في الاقتصادات النامية بسبب صغر الطبقة المتوسطة، واتساع القطاع غير الرسمي، والعمل الحر، ومحدودية القطاع المالي الرسمي.
  - تقدم: في إفريقيا تضاعفت تقريبا إيرادات ضريبة الدخل الشخصي كنسبة من إجمالي الناتج المحلي منذ عام 2000.
  - أهمية التعزيز ليس فقط لزيادة الإيرادات بل لتعزيز التصاعدية الضريبية.
- الضرائب العقارية:
  - على الأراضي والعقارات غير مستغلة بدرجة كافية في معظم الاقتصادات النامية.
  - صعوبات إدارية وسياسية، مثل سجلات الملكية العقارية القديمة، لكن يمكن أن تكون فعالة خاصة لإيرادات الحكومات المحلية.

### تصميم الضرائب
- الهدف: زيادة الإيرادات مع تقليل التشوهات الاقتصادية وأوجه عدم المساواة.
- مبدأ الحياد: التدخل الضريبي ينبغي أن يكون بأدنى درجة ممكنة في قرارات العمل والادخار والاستثمار والاستهلاك؛ عمليا يعني قاعدة ضريبية واسعة مع معدلات معتدلة.
- النفقات الضريبية (الإعفاءات والخصومات والأسعار المخفضة والنظم الخاصة):
  - تكلفتها التراكمية في كثير من البلدان تبلغ ما بين 3% و4% من إجمالي الناتج المحلي (نحو ربع التحصيل الضريبي).
  - ليست جميع النفقات الضريبية ضارة: نظم مبسطة للشركات الصغيرة وتخفيف موجه للعاملين منخفضي المهارات لها أهداف مشروعة.
  - المشكلات تظهر عندما تتكاثر الميزات التفضيلية دون تقييم دقيق، مما يخلق تشوهات ويضعف الإنصاف ويزيد التعقيد.
- الحاجة إلى المراجعة المنتظمة والشفافية: الحكومات يجب أن تقيم ما إذا كانت كل ميزة ضريبية تحقق هدفها وما إذا كانت الأداة الأكثر فاعلية متاحة.

### من السياسات إلى الممارسة
- التنفيذ الفعال شرط لنجاح السياسة الضريبية؛ الإدارة الضعيفة تؤدي إلى تآكل الإيرادات وتقويض العدالة والإضرار بالاستثمار وإضعاف الثقة.
- تحديات في الاقتصادات النامية:
  - محدودية القدرات الإدارية واتساع القطاع غير الرسمي.
  - عدم الامتثال يمثل تحديا رئيسيا: خسائر إيرادات ضريبة القيمة المضافة وحدها تكلف الاقتصادات النامية نحو 3% من إجمالي الناتج المحلي في المتوسط.
- استراتيجيات فعالة:
  - استقطاع الضرائب من المنبع عبر وسطاء كبار مثل أصحاب العمل أو البنوك.
  - عمليات تدقيق قائمة على المخاطر للتركيز على المكلفين ذوي المخاطر الأعلى.
  - التحول الرقمي: تقديم الإقرارات والسداد إلكترونيا، الفوترة اللحظية، تحليل البيانات.
  - استخدام التكنولوجيا الرقمية والذكاء الاصطناعي لتحسين الامتثال وخفض التكاليف الإدارية.
- أهمية القوانين الضريبية الواضحة والبسيطة: التعقيد والتغييرات المتكررة يخلقان عدم يقين ويفتحان الباب أمام الفساد.
- أساسيات الإدارة الضريبية الواجب تعزيزها: الاستثمار في الموظفين المهرة، هياكل تنظيمية حديثة، وحوكمة قوية.

### دروس رئيسية والتوصيات السياسة
- دروس عبر البلدان:
  - التفكير من منظور النظم: مستوى الضرائب، المزيج، التصميم، والإدارة مترابطة؛ الإصلاحات المعزولة نادرا ما تحقق نتائج دائمة.
  - التحلي بالصبر: بناء القدرات الضريبية يتطلب وقتا؛ مكاسب سريعة ممكنة عبر إجراءات مثل الاستقطاع من المنبع أو ربط الضرائب بمؤشر التضخم، لكن التحسينات المستدامة غالبا ما تستغرق سنوات.
  - التعاون الدولي مفيد لكنه غير كاف: تبادل المعلومات، المعاهدات، والاتفاقات العالمية بشأن ضرائب الشركات أدوات قيمة لكنها لا تغني عن مؤسسات محلية قوية.
- السياسة والثقة:
  - تعبئة الإيرادات المحلية في جوهرها مسألة ثقة؛ الامتثال يتراجع عندما يُنظر إلى الضرائب على أنها جزافية أو فاسدة.
  - الشفافية والمساءلة والتواصل الواضح عناصر أساسية لبناء الدعم الشعبي.
  - الهدف التواصلية: أن يُنظر إلى دفع الضرائب كاستثمار في مستقبل مشترك يموّل المدارس والمستشفيات والبنية التحتية والحماية الاجتماعية.

*Source: فن فرض الضرائب — مجلة التمويل والتنمية، كاثرين بير ورود دي موي، مارس 2026.*

---

## Content in this bundle

- **glossarya — IMF GLOSSARY WEB 2016: ENGLISH–ARABIC (glossarya.pdf)**
  - [glossarya — IMF GLOSSARY WEB 2016: ENGLISH–ARABIC (glossarya.pdf) (Markdown version)](/external/np/term/ara/pdf/glossarya.pdf.md){rel="alternate" type="text/markdown"}
  - [glossarya — IMF GLOSSARY WEB 2016: ENGLISH–ARABIC (glossarya.pdf) (PDF)](/external/np/term/ara/pdf/glossarya.pdf){rel="external" type="application/pdf"}
- **aaa**
  - [aaa (Markdown version)](/external/pubs/ft/aa/ara/aaa.pdf.md){rel="alternate" type="text/markdown"}
  - [aaa (PDF)](/external/pubs/ft/aa/ara/aaa.pdf){rel="external" type="application/pdf"}

---

_Source: https://www.imf.org/ar/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer_