## La tributación transfronteriza del petróleo, el gas y los minerales plantea desafíos para los países en desarrollo

_IMF Blog, February 14, 2017_

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**Canonical URL:** [La tributación transfronteriza del petróleo, el gas y los minerales plantea desafíos para los países en desarrollo](https://www.imf.org/es/blogs/articles/2017/02/09/taxing-oil-gas-and-minerals-across-borders-poses-challenges-for-developing-nations)

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## Bibliographic details
- Authors: Philip Daniel, Michael Keen, Artur Swistak, Victor Thuronyi
- Published: February 14, 2017

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### Resumen y contexto
- Autores: Philip Daniel, Michael Keen, Artur Swistak, Victor Thuronyi
- Fecha: 14 de febrero de 2017
- Tema central: la tributación eficaz de las industrias extractivas (petróleo, gas natural y minerales) es crucial para aliviar la pobreza y lograr un crecimiento sostenido, pero las fronteras nacionales complican la tarea al crear posibilidades de elusión fiscal y dificultades jurisdiccionales cuando los yacimientos atraviesan fronteras.
- Hecho clave: El 70% de los habitantes más pobres del mundo viven en países ricos en petróleo, gas natural o minerales.

### Principales problemas detectados
- Escala y concentración:
  - Las industrias extractivas generan una gran parte de los ingresos fiscales en muchos países (salvo cuando predominan las empresas estatales).
  - Algunas de las primeras multinacionales fueron empresas extractivas (ejemplos citados: Standard Oil, Royal Dutch Shell).
- Elusión y BEPS:
  - Todas las técnicas de elusión fiscal vinculadas a actividades de multinacionales —tema del proyecto OCDE/G-20 sobre la erosión de las bases imponibles y traslado de beneficios (BEPS)— tienen su origen en las industrias extractivas.
  - Los problemas son similares a los de otros sectores, pero a mayor escala y con peculiaridades propias del sector.

### Dificultades técnicas en precios de transferencia y valoración
- Principio arm’s length:
  - Aplicación problemática del principio de que el mercado determine los precios de “transferencia” entre empresas relacionadas.
  - En algunos casos (petróleo) los mercados activos de materias primas constituyen buenos puntos de partida; en otros recursos (por ejemplo, bromo y sus compuestos) no existe información periódica sobre precios de mercado.
- Incentivos y necesidad de valoraciones:
  - Las altas tasas de impuesto en el sector crean incentivos fuertes para la manipulación de precios de transferencia.
  - Es frecuente la necesidad de obtener valoraciones tanto para impuestos sobre las utilidades como para las regalías (cargos sobre el valor de la producción).

### Transferencias indirectas de participaciones
- Problema descrito:
  - Uso de cadenas de empresas para lograr que las ganancias de capital se graven en jurisdicciones diferentes de la del activo subyacente (“transferencias indirectas de participaciones”).
- Impacto ilustrado:
  - Caso citado: en Mauritania, una ganancia potencial de USD 4.000 millones por una transacción de oro no fue gravada en ese país.

### Infraestructura transfronteriza y coordinación entre países
- Obras necesarias:
  - El transporte de recursos al mercado puede requerir infraestructura transfronteriza (oleoducto, ferrocarril) entre la zona de extracción y un puerto en un país vecino.
- Derecho internacional y precios de mercado:
  - El libro examina cuestiones de Derecho internacional y las dificultades para aplicar el principio de determinación de precios de mercado en contextos transfronterizos; la gama de resultados posibles puede socavar la credibilidad del propio principio.
- Yacimientos transfronterizos:
  - Los yacimientos que no respetan fronteras plantean necesidades de coordinación entre países y riesgos de conflicto.
  - Se analizan “acuerdos de unificación” cuando existen fronteras marítimas establecidas y experiencias con zonas conjuntas de explotación cuando no existen esas fronteras.

### Otras cuestiones tratadas
- Evaluación de incentivos:
  - Cómo evaluar la incidencia de los acuerdos tributarios internacionales en los incentivos para invertir en las industrias extractivas.
- Propósito del libro:
  - Proporcionar orientación técnica y apoyo a responsables de gobierno, sociedad civil, empresas e investigadores frente a problemas complejos de tributación internacional en el sector extractivo.

_Philip Daniel, Michael Keen, Artur Swistak, Victor Thuronyi — 14 de febrero de 2017_

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## References

- [https://www.imf.org/wp-content/uploads/2017/02/SPA_Feb_3_FAD_tax_blog.jpg](https://www.imf.org/wp-content/uploads/2017/02/SPA_Feb_3_FAD_tax_blog.jpg)
- [precios de transferencia](http://www.imf.org/external/pubs/ft/survey/so/SinglePodcastHighlight.aspx?podcastid=433)
- [International Taxation and the Extractive Industries](http://www.elibrary.imf.org/view/IMF071/22602-9781475539660/22602-9781475539660/22602-9781475539660.xml?highlight=true&result=1&rskey=uqIZkQ)

_Source: https://www.imf.org/es/blogs/articles/2017/02/09/taxing-oil-gas-and-minerals-across-borders-poses-challenges-for-developing-nations_