## Искусство налогообложения

## Source details

**Canonical URL:** [Искусство налогообложения](https://www.imf.org/ru/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer)

## Other formats

- [Markdown version](/ru/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/index.md)
- [Structured JSON version](/ru/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/index.json)
- [Bundle manifest](/ru/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer/bundle-manifest.json)

## Bibliographic details
- Authors: KATHERINE BAER, Ruud de Mooij
- Published: March 12, 2026

---

### Значение налогообложения и вызовы
- Налогообложение — наиболее устойчивый источник финансирования общественных благ и услуг: дороги, школы, больницы, суды, общественная безопасность.
- Повышение налоговых доходов важно для сокращения зависимости от заимствований и иностранной помощи и для эффективного реагирования на потрясения.
- Баланс между достаточными доходами и налоговой нагрузкой критичен: слишком высокие, плохо продуманные или слабо администрируемые налоги могут затормозить инвестиции, инновации и экономический рост.
- Современные осложнения:
  - высокий уровень долга и дефицита бюджета;
  - растущие потребности в финансировании (образование, здравоохранение, цифровая инфраструктура, устойчивость к климату);
  - старение населения и продолжающаяся проблема бедности.

### Мобилизация внутренних доходов: масштабы и потенциал
- Цель-эталон: обеспечение налоговых доходов в размере не менее 15 percent ВВП.
- Более чем в 70 развивающихся странах сбор налогов все еще ниже 15 percent ВВП.
- Оценки потенциала: хорошо продуманные налоговые реформы могли бы обеспечить дополнительно 4–5 percent ВВП в виде налогов.
- Примеры успеха: Мальдивы, Марокко, Непал, Руанда, Узбекистан и Ямайка.

### Виды налогов: структура и роль
- Историческая доля налогов на торговлю:
  - на их долю все еще приходится примерно четверть налоговых поступлений во многих развивающихся странах.
- НДС (налог на добавленную стоимость):
  - стал наиболее распространенным инструментом;
  - на его долю приходится более трети совокупных налоговых поступлений — даже во многих странах с низким и средним доходом.
- Акцизы:
  - применяются к табаку, алкоголю и экологически вредным видам деятельности.
- Налог на доходы предприятий:
  - важен для взимания налогов с крупных компаний и транснациональных корпораций;
  - осложняется международной налоговой конкуренцией и выводом прибыли.
- Налог на доходы физических лиц:
  - обычно приносит довольно мало доходов в развивающихся странах;
  - в Африке с 2000 года отношение поступлений от налога на доходы физических лиц к ВВП выросло почти вдвое.
- Имущественные налоги на землю и недвижимость:
  - используются не полностью; эффективны для финансирования местных бюджетов, но сталкиваются с политическим сопротивлением и устаревшими реестрами.

### Разработка налогов: принципы и проблема льгот
- Ключевой принцип: нейтральность — минимальное вмешательство в решения о работе, сбережениях, инвестициях и потреблении.
- Практика: предпочтительна широкая налоговая база и умеренные ставки.
- Налоговые льготы:
  - исключения, вычеты, пониженные ставки и специальные режимы в совокупности могут достигать во многих странах 3–4 percent ВВП (около четверти налоговых поступлений).
  - некоторые льготы полезны (упрощенные режимы для малого бизнеса, адресные послабления для низкоквалифицированных работников);
  - проблема — широкое применение льгот без тщательной оценки, что ведет к искажениям, подрыву справедливости и усложнению администрирования.
- Рекомендация: регулярные обзоры и обеспечение прозрачности — оценивать оправданность и эффективность каждой налоговой льготы.

### От политики к практике: администрирование и технологии
- Без эффективной реализации налоговая политика не сработает: ненадлежащее администрирование ослабляет сбор доходов и подрывает доверие.
- Проблемы в развивающихся странах:
  - ограниченный административный потенциал;
  - крупный неформальный сектор;
  - неуплата налогов; недополученные доходы от НДС в среднем составляют около 3 percent ВВП.
- Неэффективность бессистемного расширения реестров налогоплательщиков для низкооплачиваемых работников в неформальном секторе.
- Более успешные стратегии:
  - удержание налогов у источника через крупных посредников (работодатели, банки);
  - проверки на основе оценки рисков, нацеленные на налогоплательщиков с более высоким уровнем риска;
  - цифровизация: электронная подача деклараций и уплата налогов, выставление счетов-фактур в режиме реального времени, анализ данных.
- Технологии, включая искусственный интеллект, рассматриваются как мощные инструменты для повышения собираемости и снижения административных издержек.
- Важность ясных и простых налоговых законов; необходимость инвестиций в повышение квалификации сотрудников, модернизацию организационной структуры и обеспечение прочного государственного управления.

### Три общих вывода из опыта стран
- Мыслить системно: уровень налогов, их сочетание, модели и администрирование тесно взаимосвязаны; обособленные реформы редко дают долговременные результаты без укрепления администрирования.
- Терпение: наращивание налогового потенциала требует времени; быстрые результаты возможны (удержание налогов, индексирование по инфляции), но устойчивые улучшения требуют лет последовательных усилий.
- Международное сотрудничество помогает, но недостаточно: обмен информацией, налоговые договоры и глобальные соглашения важны, но не заменяют прочные национальные институты.

### Меры политики и роль доверия
- Мобилизация внутренних доходов — в основе своей вопрос доверия: восприятие налогов как справедливых усиливает собираемость.
- Прозрачность, подотчетность и четкая стратегия коммуникаций:
  - ключевые элементы укрепления доверия;
  - уплата налогов должна восприниматься как инвестиция в совместное будущее (школы, больницы, инфраструктура, социальная защита).

*ФИНАНСЫ И РАЗВИТИЕ — Искусство налогообложения, Катрин Бэр и Руд де Мой, Март 2026 года.*

---

## Content in this bundle

- **glossaryr**
  - [glossaryr (Markdown version)](/external/np/term/rus/pdf/glossaryr.pdf.md){rel="alternate" type="text/markdown"}
  - [glossaryr (PDF)](/external/np/term/rus/pdf/glossaryr.pdf){rel="external" type="application/pdf"}

---

_Source: https://www.imf.org/ru/publications/fandd/issues/2026/03/back-to-basics-the-art-taxation-katherine-baer_