デジタル時代を迎えるアジアにおける課税のあり方

IMF Blog, September 14, 2021

Source details

Canonical URL

デジタル時代を迎えるアジアにおける課税のあり方

Other formats

• Markdown version
• Structured JSON version
• Bundle manifest

Bibliographic details

• Authors: Era Dabla-Norris, Andrew Hodge, Dinar Prihardini
• Published: September 14, 2021

デジタル化の状況と課題

• デジタル化はフィンテックやeコマース、各種オンラインサービスの動力源となり、モバイルマネー送金、オンライン購入、国際的な交流を可能にしている。
• アジアだけでも約20億人のインターネット利用者がいる。
• アジアにはアリババ、JDドットコム（京東商城）、テンセント、楽天など国内に本社を置く巨大テック企業があり、フェイスブック等の外国企業も活動している。
• 多くの巨大テック企業は物理的にではなくデジタル的に存在するため、従来の国際課税規範では課税が困難である。
• 国境を越えるデジタルサービスや越境eコマースによる小荷物配送への課税にも困難がある。

国際的改革の内容と影響見通し

• 2021年8月現在、米国とアジアの主要国を含む134か国がOECD主導の「包摂的枠組み」に参加している。
• 合意された枠組み（詳細は検討中）では、売上高が世界全体で200億ユーロを上回る多国籍企業（世界の大企業上位約100社）の利益の一部を各国での売上高に応じて配分し、各国の法律に従って課税されることになる。
• より包括的な改革がすべての企業に適用され、利益のより多くの部分を対象とする場合、各国間での税収再配分は大規模に起こり得る。アジアの投資ハブで税収が最も減少し、一部の発展途上国では税収が増加すると予想される。

アジア各国への推定影響（主要点）

• シンガポールや香港といった投資ハブでは、法人税収が対GDP比で最大0.15%失われる可能性がある。理由は、多国籍企業がこれら国で申告している利益が当該国での売上割合を上回っているためである。
• オーストラリアや中国、日本、韓国など、国内市場が大きい高所得国では歳入が増えると見られる。
• ベトナム等の発展途上国では歳入が減少する可能性がある。

デジタルサービス税とその限界

• 一部のアジア諸国は源泉税や利用者ベースの売上高税といった形でデジタルサービス税を導入し始めているが、新たなグローバルな利益課税システムが採用された場合、こうした税は冗長となる可能性がある。
• デジタルサービス税は導入が比較的容易だが、歳入を大きく増やすことはない。具体例として、バングラデシュやインドネシア、フィリピン、ベトナムでは、インドの平衡税と同様のデジタルサービス税によって、2019年に対GDP比でわずか0.02%の税収しか得られなかったと見られている。
• デジタルサービス税は企業の意思決定を歪め、租税回避に対して脆弱であり、通常外国に本社を置く大企業に適用されるため貿易関係を複雑にする可能性がある。

付加価値税（VAT）徴収の改善による追加歳入見込み

• アジアではサービス貿易の半分以上がデジタル形式で行われており、越境デジタルサービスや小包で発送される越境eコマース製品の付加価値税徴収が困難である。
• 非居住者であるデジタルサービス提供者やeコマースマーケットプレイスに対して、現地税務当局への登録と販売に係る付加価値税の納付を義務付けることで、一部のアジア諸国では歳入が対GDP比で0.04%～0.11%増える可能性がある。具体的額は以下の通り：
  • バングラデシュ: 1億6,600万ドル
  • インド: 48億ドル
  • インドネシア: 11億ドル
  • フィリピン: 3億6,500万ドル
  • ベトナム: 2億6,400万ドル

政策示唆と今後の対応

• 各国は税務行政のためにデジタル化を活用し、脱税抑制や歳入確保の強化、徴税の効率化につなげる方法に投資することができる。
• OECD主導の包摂的枠組みにおける合意を各国がさらに具体化していく過程で、国際租税制度はデジタル時代に適したより強固なものになる可能性がある。
• デジタルサービス税の導入は一時的な措置に留め、より包括的な国際合意と調和させることが重要である。

執筆: エラ・ダブラ＝ノリス、ルード・デ・ムーイ、アンドリュー・ホッジ、ディナール・プリハーディーニ