Crear valor para el contribuyente

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Crear valor para el contribuyente

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• Authors: KAMYA CHANDRA, TANUSHKA VAID, PRAMOD VARMA
• Published: September 16, 2024

Contexto y desafíos fiscales

• El FMI estima que los países en desarrollo de ingreso bajo necesitan USD 3 billones anuales de aquí a finales de 2030 para financiar sus objetivos de desarrollo y la transición climática.
• Se estima que la deuda mundial podría alcanzar el 100% del PIB antes de que finalice esta década.
• Potencial fiscal desaprovechado estimado en 8%–9% del PIB en estos países.
• Obstáculos para aumentar la recaudación en economías en desarrollo:
  • Gran parte de la población trabaja en actividades difíciles de gravar (pequeñas explotaciones agrícolas, provisión informal de servicios).
  • Transacciones mayoritariamente en efectivo que dificultan el control fiscal.
  • Percepción de que formalizar la actividad genera más obligaciones que beneficios.
  • Uso de exenciones fiscales a grandes empresas que erosiona la base del impuesto sobre las sociedades.
  • Dependencia en impuestos sobre bienes y servicios que imponen una carga más pesada sobre los pobres.
  • Aplicación fiscal indulgente para los ricos y punitiva para la clase trabajadora y los pobres.

Enfoque propuesto: generar valor para fortalecer el contrato social

• Idea central: la forma en que los gobiernos impulsan la recaudación determina cuánto pueden recaudar; incorporar la creación de valor como estrategia de reforma fiscal.
• Objetivo: fortalecer la confianza y incentivar a personas y empresas a formalizar sus actividades.
• Inspiración y evidencia: informe Innovations in Tax Compliance: Building Trust, Navigating Politics, and Tailoring Reform (Banco Mundial, con apoyo de la Fundación Bill y Melinda Gates).

Infraestructura pública digital como catalizadora (experiencia de India)

• Definición: infraestructura pública digital = componentes interoperables, de acceso abierto y reutilizables en una red de sistemas digitales, con pilares en la seguridad de los datos, la privacidad y el consentimiento.
• Funciones clave:
  • Brindar servicios y oportunidades económicas equivalentes a infraestructura física.
  • Combinar tecnología con marcos normativos e incentivos para la participación del mercado privado.
• Resultados observados en India:
  • Recaudación del impuesto general sobre bienes y servicios creció más de 50 puntos básicos del PIB desde 2018.
  • Reducción considerable del tiempo para procesar declaraciones electrónicas y reintegros.
  • Ampliación de la base tributaria con aumento notable y sostenido de los contribuyentes no empresariales (particulares y pequeñas empresas).
  • Acceso a más de 55 plataformas externas habilitadas para presentar declaraciones de impuestos tras permitir el acceso a las API.
  • Uso de identificaciones empresariales con firma digital inviolable para contribuyentes cumplidores.
  • Implementación de sólidos controles de seguridad y privacidad para el uso ético y confidencial de datos del contribuyente.
• Nota: las mejoras no se atribuyen exclusivamente a la tecnología; reformas normativa y de gobernanza (por ejemplo, la Red del Impuesto sobre Bienes y Servicios) fueron esenciales.

Tres medidas concretas para que la infraestructura digital impulse la formalización y la recaudación

• Introducir activos verificables y validaciones que desincentiven operaciones fuera de la economía formal:
  • Ejemplo: Aadhaar proporciona números de identificación digital únicos y verificables; facilitó la apertura de cuentas bancarias y redujo gasto público al mejorar pago de prestaciones.
  • Sistemas de pagos digitales mencionados: Pix (Brasil), PromptPay (Tailandia), Unified Payments Interface (India).
  • Firma digital y verificación externa para simplificar licencias y permisos.
• Adecuar incentivos para que personas y empresas deseen formalizar su actividad:
  • Reducir el costo de verificación empresarial mediante huellas de pagos digitales y acreditaciones comerciales verificables para facilitar acceso al crédito formal a tasas competitivas.
  • Aumento de registros de pago como objetivo secundario; advertencia explícita: no lanzar una red de pagos con el objetivo de vincular todas las transacciones con la declaración de impuestos porque podría desalentar su utilización.
• Generar valor a través del sistema tributario recompensando a quienes cumplen:
  • Dar a los contribuyentes acceso a sus propios datos en formato fiable para reutilizarlos en servicios esenciales.
  • Crear incentivos en la cadena de suministro: ejemplo del impuesto general a las ventas de India — descuento por crédito fiscal sobre la renta de hasta 20% si compran bienes y servicios de proveedores inscritos y pagadores del impuesto; el descuento se ofrece como crédito a cuenta del próximo pago de impuestos (no como reintegro en efectivo).
  • Permitir que el ecosistema privado desarrolle servicios de declaración y valor agregado mediante integración de API para fomentar competencia y experiencias adaptadas para los contribuyentes.

Confianza y efectos económicos amplios

• Relación recíproca: la confianza en el gobierno refuerza la eficacia del gobierno; instituciones fuertes y políticas que respondan al interés público aumentan la confianza.
• Infraestructura pública digital puede:
  • Crear una plataforma inclusiva donde ciudadanos realizan operaciones digitales y ejercen control sobre sus datos.
  • Incorporar identidad, pagos y seguridad para dar certeza sobre identidad de contrapartes y legitimidad de transacciones.
  • Reducir costos explícitos e implícitos para ciudadanos y empresas al interactuar con el gobierno y entre sí.
• Además de plataformas digitales, se requieren marcos normativos e institucionales más generales y una resolución rápida y transparente de controversias para consolidar la confianza y, en consecuencia, impulsar inversión, innovación, productividad y crecimiento.

Principales conclusiones y recomendaciones de política

• Priorizar la creación de valor para contribuyentes como estrategia para movilización sostenible de ingresos en economías en desarrollo.
• Diseñar infraestructura pública digital con énfasis en seguridad de datos, privacidad y consentimiento.
• Combinar tecnología con reformas normativas y de gobernanza para maximizar efectos sobre recaudación y confianza.
• Implementar activos verificables, incentivos para formalización y beneficios fiscales/administrativos que recompensen el cumplimiento.
• Facilitar acceso a datos del contribuyente y habilitar APIs para que el sector privado ofrezca servicios de declaración y valor agregado.
• Evitar diseños de sistemas de pago cuyo objetivo explícito sea vincular todas las transacciones a la declaración de impuestos, pues ello puede desalentar la adopción.
• Reconocer que los aumentos sostenibles en la movilización de ingresos ocurren cuando sistemas y procesos gubernamentales aportan valor a personas y empresas, promoviendo un contrato social más fiable entre la sociedad y el gobierno.

Crear valor para el contribuyente, FINANZAS & DESARROLLO, Septiembre de 2024.