La tributación en la era digital asiática
IMF Blog, September 14, 2021
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- La tributación en la era digital asiática
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Bibliographic details
- Authors: Era Dabla-Norris, Andrew Hodge, Dinar Prihardini
- Published: September 14, 2021
Panorama y motivación
- La digitalización impulsa tecnofinanzas, comercio electrónico y servicios en línea, permitiendo transferencias de dinero móvil, compras en línea e interacciones globales.
- Solo en Asia, el número de usuarios de Internet ronda los 2.000 millones, con un margen de crecimiento considerable.
- Asia alberga sedes de gigantes tecnológicos locales (Alibaba, JD.com, Tencent, Rakuten) y de extranjeros (Facebook).
- Fecha y autores: 14 de septiembre de 2021; Era Dabla-Norris, Andrew Hodge, Dinar Prihardini.
Reformas internacionales y alcance
- Al mes de agosto de 2021, Estados Unidos y la mayoría de las economías de Asia formaban parte del grupo de 134 países miembros del Marco Inclusivo liderado por la OCDE (MI-OCDE).
- Bajo las reformas acordadas en el MI-OCDE:
- Se asignarán derechos tributarios sobre las utilidades a los países donde están ubicados los consumidores y usuarios, reflejando la presencia digital.
- Una parte de las utilidades de las multinacionales cuyas ventas a escala mundial superen los EUR 20.000 millones (lo cual significa aproximadamente las 100 principales empresas internacionales) se repartirá entre los países de forma proporcional a las ventas locales y estará sujeta al régimen de tributación local.
- Algunas economías asiáticas ya aplican impuestos sobre servicios digitales (impuestos a cuenta sobre pagos transfronterizos o impuestos basados en usuarios), aunque podrían no ser necesarios si se adopta el nuevo sistema internacional de tributación de utilidades.
Efectos proyectados sobre ingresos tributarios
- Impactos estimados en impuesto de sociedades:
- Centros de inversión como Singapur y la RAE de Hong Kong podrían perder hasta un 0,15% del PIB en ingresos tributarios en concepto de impuesto de sociedades, porque las utilidades declaradas en estos países superan la participación local en las ventas totales.
- Países de ingreso alto con amplio mercado nacional —Australia, China, Corea, Japón— aumentarían sus ingresos.
- Algunos países en desarrollo, como Vietnam, podrían perder una parte de estos ingresos.
- Posibilidad de reformas más amplias:
- Los cambios acordados podrían espolear reformas que alcancen a todas las empresas y a una proporción mayor de las utilidades, amplificando la reasignación del ingreso tributario entre países y afectando principalmente a los centros de inversión de Asia.
Impuestos sobre servicios digitales: ventajas y limitaciones
- Los impuestos sobre servicios digitales son más fáciles de aplicar, pero:
- No permiten recaudar un volumen de ingreso considerable.
- Tienen desventajas: pueden alterar decisiones empresariales, son vulnerables a la elusión fiscal y pueden complicar relaciones comerciales al aplicarse habitualmente solo a empresas grandes con sede en el exterior.
- Ejemplo empírico:
- La aplicación de un impuesto sobre servicios digitales similar al impuesto de igualación ("Equalization Levy") de India solo hubiese generado un 0,02% del PIB de Bangladesh, Filipinas, Indonesia y Vietnam en 2019.
Impuesto sobre el valor agregado (IVA) y digitalización
- Más de la mitad del comercio de servicios de Asia corresponde a servicios prestados digitalmente, lo que dificulta la recaudación del IVA cuando estos servicios cruzan fronteras.
- Las ventas transfronterizas de bienes de comercio electrónico han estado exentas del IVA cuando los envíos se realizan en paquetes pequeños.
- Medidas y potencial de recaudación:
- Obligar a proveedores de servicios digitales y mercados de comercio electrónico no residentes a registrarse ante autoridades tributarias locales y remitir el monto del IVA recaudado podría aumentar el ingreso entre el 0,04% y el 0,11% del PIB en algunos países de Asia.
- Incrementos estimados en términos absolutos:
- Bangladesh: USD 166 millones adicionales.
- Filipinas: USD 365 millones adicionales.
- India: USD 4.800 millones adicionales.
- Indonesia: USD 1.100 millones adicionales.
- Vietnam: USD 264 millones adicionales.
Camino a seguir y recomendaciones generales
- A medida que la actividad digital en Asia aumente, la presencia de gigantes tecnológicos en la región se ampliará y la tributación de la economía digital será cada vez más relevante.
- Los países de Asia pueden:
- Invertir en capacidades para aprovechar la digitalización en la administración tributaria.
- Utilizar la digitalización para reducir la elusión fiscal, aumentar la movilización del ingreso y mejorar la eficacia de la recaudación de impuestos.
- Mientras se concreta el acuerdo del MI-OCDE, las reformas fundamentales que se emprendan podrían fortalecer el sistema tributario internacional para la era digital.
La tributación en la era digital asiática — 14 de septiembre de 2021; Era Dabla-Norris, Andrew Hodge, Dinar Prihardini.