Discurso: Movilización de ingresos y tributación internacional: Elementos clave de las economías del siglo XXI
IMF News, February 22, 2016
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- Published: February 22, 2016
Contexto e introducción
- Oradora: Christine Lagarde. Lugar y fecha: Abu Dhabi, 22 de febrero de 2016.
- Tema central: dos elementos clave para economías exitosas del siglo XXI: (i) la movilización de ingresos públicos abundantes y fiables; (ii) un sistema de tributación internacional al servicio de todos.
- Motivaciones: ajuste fiscal por precios bajos de materias primas, logro de los Objetivos de Desarrollo Sostenible, necesidad de afianzar recuperación económica y estabilidad financiera en economías avanzadas.
1. Movilización de ingresos públicos — hallazgos y recomendaciones
- Justificación:
- Ingresos públicos permiten provisión de bienes públicos (seguridad, salud, educación, investigación) y evitan volatilidad y políticas fiscales procíclicas.
- Necesidad aguda en Oriente Medio y Norte de África (OMNA) y en otros grupos de países.
- Países exportadores de petróleo:
- En los países exportadores de petróleo de la región de OMNA los ingresos públicos provenientes del petróleo se redujeron en más de USD 340.000 millones en sus presupuestos, lo que equivale a un 20% de su PIB combinado.
- La caída de los precios del petróleo fue equivalente a alrededor de dos tercios con respecto a su máximo reciente.
- Recomendaciones específicas:
- Reducir la enorme dependencia de los ingresos petroleros, reforzar marcos fiscales y reformular sistemas tributarios.
- Instaurar un sistema simple que inicialmente se centre en el IVA; idealmente un IVA regional armonizado. Incluso con una tasa baja de un solo dígito, dicho impuesto podría generar ingresos públicos de hasta un 2% del PIB.
- Dar mayor prioridad a impuestos sobre la renta de las sociedades, impuestos inmobiliarios y impuestos selectivos al consumo.
- Fortalecer la capacidad de las administraciones tributarias para permitir, a la larga, la introducción de impuestos sobre la renta de las personas físicas.
- Ejemplo: en Kuwait, el FMI ha brindado asistencia en el estudio y diseño de impuestos de base imponible amplia, como el IVA y el impuesto a las utilidades de las empresas.
- Países importadores de petróleo de ingreso mediano:
- En la región de OMNA, en promedio generan ingresos tributarios del orden del 13% del PIB no petrolero, comparado con un 17% en otras economías emergentes y en desarrollo.
- Recomendaciones:
- Ampliar la base imponible; aplicar un impuesto sobre la renta de las personas físicas más progresivo; eliminar regímenes de privilegio en el impuesto sobre la renta de las sociedades.
- Ejemplo: Túnez — en los últimos 30 años algunas empresas exportadoras tuvieron tratamiento favorable cuyo costo total de incentivos fiscales ascendía a alrededor de 2% del PIB en 2012. El gobierno de Túnez recortó a la mitad el diferencial del impuesto entre estas empresas y otras; una nueva reducción del diferencial mantendría competitividad y aumentaría equidad y eficiencia.
- Países de bajo ingreso:
- Nueva investigación del FMI: cuando la relación impuesto/PIB alcanza el 12¾ %, el PIB real per cápita aumenta considerablemente.
- Meta orientativa: procurar permanecer holgadamente por encima de este umbral, por ejemplo, por encima del 15%.
- Observaciones comparativas:
- Aproximadamente la mitad de todos los países en desarrollo tiene presión impositiva inferior al 15% del PIB.
- En las economías emergentes y en las economías avanzadas la presión impositiva es de 18% y 26%, respectivamente.
- Recomendaciones:
- Movilizar ingresos internos mediante sistemas tributarios simples, justos y de base amplia.
- Asegurar que el aumento de recaudación se traduzca en gasto público eficiente y eficaz; fortalecer gestión financiera pública e instituciones fiscales.
- El FMI brinda asistencia técnica y fortalecimiento de capacidades en estos ámbitos.
2. Tributación internacional — desafíos, avances y prioridades
- Problema central: la evasión y la elusión fiscal y la competencia fiscal agresiva entre países erosionan las bases tributarias y socavan la movilización de ingresos.
- Avances recientes:
- Intercambio automático de información sobre contribuyentes entre gobiernos, que dificulta el traslado de activos a jurisdicciones extraterritoriales.
- Estimación: alrededor del 30% de la riqueza financiera de África está fuera del continente; porcentajes estimados aun mayores en algunos importantes países productores de petróleo.
- Proyecto BEPS (OCDE) — impacto y límites:
- La OCDE estima que las pérdidas de ingresos públicos por este tipo de elusión fiscal han ascendido hasta USD 240.000 millones al año, o un 10% de la recaudación mundial por el impuesto sobre la renta de las sociedades.
- BEPS busca impedir que las empresas multinacionales trasladen utilidades a jurisdicciones de baja imposición; es beneficioso para proteger bases tributarias nacionales.
- Limitaciones:
- Las normas BEPS fueron desarrolladas dentro de la arquitectura tradicional de la tributación internacional, creada hace casi un siglo para un mundo con menor comercio transfronterizo y transacciones mayormente de bienes físicos.
- Desafíos actuales: impuestos sobre el comercio de servicios y la transferencia transfronteriza de la propiedad intelectual.
- Necesidad de un sistema de tributación internacional apto para el siglo XXI y que funcione para todas las economías, incluidas las economías en desarrollo.
- Costos para economías en desarrollo:
- Estimación del personal técnico del FMI: la pérdida de ingresos tributarios en las economías en desarrollo equivale a un 1,3% de su PIB, en comparación con un 1% en las economías avanzadas.
- Preocupación particular: la transferencia extraterritorial indirecta de participaciones en determinados activos (por ejemplo, licencias de telecomunicaciones y de minería) que en algunos casos ha causado pérdidas de ingresos públicos por cientos de millones de dólares.
- Rol del FMI:
- Responsabilidad especial por su membresía global y su capacidad para ofrecer asistencia técnica y capacitación a escala mundial.
- Objetivo: ayudar a formular respuestas tributarias pertinentes y apropiadas para países de bajo ingreso en estrecha cooperación con Banco Mundial, bancos regionales de desarrollo y Naciones Unidas.
3. Función del FMI — asistencia, resultados y aprendizaje mutuo
- Capacidades y alcance:
- Más de 70 años de experiencia; cobertura del espectro fiscal mediante investigación, asesoramiento y asistencia técnica directa y capacitación.
- La mayor parte de la asistencia técnica se dirige a países miembros de ingreso bajo y mediano.
- Cada año el FMI ayuda a más de 100 países a mejorar la movilización de ingresos internos mediante análisis y asistencia práctica en política y administración tributaria.
- En los últimos cinco años, la asistencia técnica mundial del FMI en materia de movilización de ingresos ha aumentado en más del doble; se prevé ampliarla aún más ante fuerte demanda.
- Líneas de trabajo:
- Asistencia en política de gasto público y gestión financiera pública.
- Ayuda para establecer reglas fiscales, reforzar gestión de la deuda pública y administrar riqueza de recursos naturales.
- Ejemplos de resultados tangibles:
- Kosovo: armonización de la administración tributaria con normas internacionalmente reconocidas y presentación electrónica; aumento de la recaudación tributaria en un 8% en 2013.
- Perú: apoyo para adopción de administración tributaria moderna y mejora de la recaudación, en especial del IVA; relación impuesto/PIB aumentó de 15½% en 2010 a 16½% en 2014.
- Senegal: asistencia técnica contribuyó a aumentar el número de contribuyentes del IVA y a un fuerte incremento de la recaudación en el segmento de empresas medianas; nuevos recursos usados para dinamizar el crecimiento y reducir la pobreza.
- Enfoque de trabajo:
- Éxito dependiente de voluntad política y compromiso a largo plazo.
- Aprendizaje mutuo: lecciones de asistencia técnica se incorporan a la supervisión (informes del Artículo IV) y retroalimentan la asistencia técnica.
Conclusión — mensaje principal
- Cita síntesis de Adam Smith (La riqueza de las naciones) reproducida en el discurso: la economía política propone dos objetos distintivos: (i) generar abundantes ingresos o medios de subsistencia para las personas; y (ii) dotar al Estado o bien común con ingresos suficientes para los servicios públicos.
- Mensaje final: para crear economías exitosas del siglo XXI se precisa contar con ingresos públicos abundantes y un sistema tributario internacional que esté al servicio de todos; estos ingredientes son esenciales para el crecimiento, la equidad y el desarrollo. El FMI está dispuesto a cumplir su función en beneficio de sus miembros.
Fondo Monetario Internacional — Discurso: Movilización de ingresos y tributación internacional: Elementos clave de las economías del siglo XXI (22 de febrero de 2016).