税收协调可促成更加公平、绿色的全球经济

IMF Blog, April 12, 2022

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税收协调可促成更加公平、绿色的全球经济

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• Authors: Vitor Gaspar, Shafik Hebous, Paolo Mauro
• Published: April 12, 2022

概述与背景

• 技术、全球化和全球变暖改变了世界，税收制度必须与时俱进以应对跨境转账、全球供应链、无形技术资产及跨国劳动流动等新现实。
• 逃避税行为造成税收收入损失，这些收入本可用于社会支出或基础设施投资；同时加剧不平等并可能对其他国家造成破坏性影响。
• 《财政监测报告》指出在以下三个方面加强国际协调可以惠及各方：向大企业征税、共享离岸资产信息和执行公平的碳定价。

企业税收协调 — 主要发现与影响

• 全球主要跨国企业的年利润高达全球GDP的9%，但其上缴的税款却很少，促成了国际税收制度现代化的突破性协议。
• 2021年已有137个国家批准了《税基侵蚀和利润转移包容性框架》下的双支柱方案；2022年为执行该协议的关键一年。
• 支柱一：规定跨国企业的部分利润必须在其商品或服务实际使用或消费的辖区征收。
  • 虽然各方商定的税收收入重新分配只涉及跨国企业全球利润的2%，但该原则比单边数字服务税更高效。
• 支柱二：设定15%的全球最低企业税率。
  • 若一些国家将“征税过低”利润的税率上调至最低水平，将使全球范围内的企业税收入增加6%。
  • 减少税收逐底竞争可以扭转企业所得税税率的下降趋势，从而将税收收入进一步增加8%——使其总体增幅达到14%。
• 建议的后续工作与注意事项：
  • 更好适应低收入国家的情况，例如简化企业税收的某些方面、加强跨境资金往来的预扣税、共享更多按国家划分的跨国企业信息。
  • 低收入经济体若想从近期变化中获益，需要进行补充性改革，如取消低效的税收激励措施。

个人税收协调 — 主要发现与建议

• 泄露的“巴拿马文件”和“天堂文件”等揭示了大量离岸财富与普遍税收漏洞；数字资产的兴起增强了信息匿名性，信息共享变得更加重要。
• 已有163个国家同意在“税收透明度和信息交换全球论坛”框架内进行信息交换，但提高信息可信度仍需更多工作。
• 建议措施：
  • 推广使用受益所有权登记系统，记录企业实际所有人和控制人的相关信息。
  • 登记系统中的信息应当集中存放在一个公共数据库中；信息的有效使用对执法活动至关重要。
  • 低收入国家需要获得更多技术支持以实现透明度带来的好处。
• 劳动力流动性与税基再分配：
  • 跨境远程工作机会增多，很多经济体为高水平人才提供数字远程工作签证。
  • 估计：考虑各国现行税率差异后，跨境远程工作在各国之间重新分配的个人所得税收入规模，达到了全球个人所得税收入的1.25%。
  • 随着这一趋势，确保雇主和雇员所在国家之间保持一致的税收待遇的协调重要性将上升。

碳定价协调 — 发现与政策路径

• 温室气体排放量的快速增长使全球升温幅度已比科学家认为的安全限度高出一倍以上。
• 国际碳价下限类似于全球最低企业税的概念，可由几个碳排放大国率先推动协调行动。
• 碳价下限的作用与影响：
  • 能抑制碳排放，减轻各国关于竞争力的担忧。
  • 可以将全球升温幅度控制在2℃或更低，同时通过计算等效碳价兼顾监管手段等其他方法。
  • 国际碳价下限能够兼顾处于不同收入水平的各国需承担的不同责任。
• 在应对俄乌战争引发的能源价格快速上涨时的建议：
  • 政府应以民众为支持目标（优先实施有针对性的现金转移支付，或一次性的水电费折扣），而不是补贴化石燃料的消费。
  • 近期采取的应对措施不应影响对可再生能源和提高能效的投资。
  • 已设定逐步提高碳税税率路径的国家应该坚持实施——报告预计的碳税税率上升幅度，远小于近期全球冲击造成的价格螺旋上升。
  • 在使用税收收入时，应确保所有劳动者和群体都能从绿色转型中获益。
• 国际层面：就碳价下限（或类似措施）达成一致仍是当务之急。

结论要点与号召

• 历史表明，在应对疫情或冲突造成的经济影响时，合作更加重要；同样，当前需加强企业征税、打击逃税行为，并采取协调行动以实现更加绿色、公平的世界。
• 报告强调三项国际协调优先领域：企业税收（双支柱方案）、个人税收透明度（离岸信息交换与受益所有权登记）与碳定价协调（国际碳价下限或类似机制）。

作者

• Vitor Gaspar：葡萄牙人，现任IMF财政事务部主任。加入IMF前在葡萄牙银行担任多个高级政策职务，2011年至2013年任葡萄牙国务部长兼财政部部长，2007年至2010年任欧洲联盟委员会欧洲政策顾问局顾问；1998年至2004年任欧洲中央银行研究总干事。拥有新里斯本大学经济学博士学位并在该大学做博士后，曾就读于葡萄牙天主教大学。
• Shafik Hebous：现任IMF财政事务部副处长，曾为发达经济体、新兴市场和低收入经济体提供广泛税收政策建议。研究曾发表于《美国经济杂志：经济政策》、《公共经济学杂志》、《货币经济学杂志》。拥有法兰克福歌德大学经济学博士学位。
• Paolo Mauro：现任IMF财政事务部副主任，曾在IMF非洲部、财政事务部和研究部担任多个管理职务。2014年至2016年任彼得森国际经济研究所高级研究员及约翰·霍普金斯大学凯瑞商学院客座教授。其文章发表于《经济学季刊》、《货币经济学杂志》和《公共经济学杂志》，并合著三本书。

来源：Vitor Gaspar、Shafik Hebous、Paolo Mauro，2022年4月12日，《财政监测报告》相关概述

References

• 财政监测报告