El arte de la recaudación

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La movilización de recursos internos es el proceso por el cual los gobiernos captan recursos públicos mediante la tributación de manera sostenible, eficiente y equitativa.
Recaudar ingresos es la fuente más sustentable de financiamiento para bienes y servicios públicos frente al endeudamiento o la asistencia externa.
El éxito de la recaudación requiere equilibrio entre suficiencia de ingresos y minimización de distorsiones sobre la inversión, la innovación y el crecimiento.

Muchos países enfrentan elevados niveles de deuda pública y déficit fiscal, mientras las necesidades de gasto aumentan (educación, salud, infraestructura digital, resiliencia climática, envejecimiento poblacional, pobreza).
La movilización de ingresos es un proceso profundamente político; depende de la confianza en la justicia del sistema tributario y en el uso prudente de los ingresos.
Umbral de referencia: los ingresos tributarios deberían equivaler a por lo menos el 15% del PIB.
Más de 70 economías en desarrollo recaudan por debajo de ese umbral.

Estimaciones indican que muchas economías en desarrollo podrían recaudar entre un 4% y un 5% adicional del PIB mediante reformas bien concebidas.
Países que han logrado avances significativos: Jamaica, Maldivas, Marruecos, Nepal, Rwanda y Uzbekistán.

Los aranceles (impuestos al comercio) siguen representando alrededor de una cuarta parte de la recaudación tributaria en muchas economías en desarrollo, aunque su importancia ha disminuido desde mediados del siglo XX.
El impuesto al valor agregado (IVA) genera más de un tercio de los ingresos tributarios totales en el mundo, incluso en muchos países de ingreso bajo y mediano.
Impuestos selectivos sobre consumo (tabaco, alcohol) y sobre actividades nocivas para el medio ambiente (quema de combustibles fósiles) captan ingresos y mejoran resultados de salud pública o ambientales.
Impuestos sobre la renta de las empresas son relevantes pero enfrentan presiones por competencia tributaria internacional y desviación de ganancias.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas suele captar relativamente pocos ingresos en economías en desarrollo por factores estructurales; sin embargo, en África el impuesto sobre la renta de las personas físicas prácticamente se ha duplicado como proporción del PIB desde 2000.
Los ingresos sobre la propiedad de tierras e inmuebles están muy desaprovechados; son difíciles de eludir y eficaces a nivel local, pero enfrentan resistencia política y obstáculos administrativos (registros desactualizados).

Principio esencial: neutralidad — los impuestos deberían interferir lo menos posible en decisiones sobre trabajo, ahorro, inversión y consumo.
Mecanismo usual: combinar una base imponible amplia con tasas de impuesto moderadas.
Gasto tributario (exenciones, deducciones, tasas reducidas, regímenes especiales) puede costar hasta un 3% a 4% del PIB en muchos países (aproximadamente una cuarta parte de las recaudaciones).
Algunos gastos tributarios pueden ser útiles (regímenes simplificados para pequeñas empresas, desgravaciones focalizadas para trabajadores poco cualificados), pero la proliferación de tratos preferenciales sin evaluación crea distorsiones y pérdidas de equidad.
Es esencial realizar exámenes periódicos y garantizar transparencia para evaluar si cada preferencia logra su objetivo y si es la herramienta más eficaz.

La adopción eficaz es crítica: una administración deficiente puede erosionar ingresos, socavar la equidad, perjudicar la inversión y debilitar la confianza.
Problemas comunes: escasa capacidad administrativa y grandes sectores informales; incumplimiento elevado.
Pérdidas por IVA no percibido: alrededor del 3% del PIB en promedio en economías en desarrollo.
Estrategias efectivas:
- Retención de impuestos en la fuente por grandes intermediarios (empleadores, bancos).
- Auditorías basadas en riesgos centradas en contribuyentes de más alto riesgo.
- Digitalización: declaración y pago electrónicos, facturación en tiempo real, análisis de datos.
- Uso de tecnologías digitales avanzadas (por ejemplo, inteligencia artificial) para mejorar el cumplimiento y reducir costos administrativos.
Leyes tributarias claras y sencillas reducen incertidumbre y oportunidades para la corrupción; se requiere inversión en personal cualificado, estructuras organizativas modernas y buenas prácticas de gobernanza.

Considerar los sistemas: nivel, combinación, diseño y administración están estrechamente interrelacionados; reformas aisladas rara vez producen resultados duraderos.
Paciencia: desarrollar capacidad tributaria toma tiempo; mejoras sostenibles suelen exigir años de esfuerzo constante. Medidas rápidas (retención en la fuente, indexación por inflación) pueden generar avances iniciales, pero la estabilidad política es crucial para conservar el progreso.
Cooperación internacional ayuda (intercambio de información, tratados, acuerdos sobre tributación de empresas) pero no reemplaza instituciones nacionales sólidas.

La movilización de recursos internos gira en torno a la confianza: percepción de arbitrariedad o corrupción aumenta el incumplimiento; percepción de prosperidad compartida aumenta el apoyo.
Transparencia, rendición de cuentas y comunicación clara son cruciales: pagar impuestos debe percibirse como invertir en un futuro compartido.

Umbral de referencia para ingresos tributarios: por lo menos el 15% del PIB.
Más de 70 economías en desarrollo recaudan por debajo de ese umbral.
Potencial adicional de recaudación estimado: entre un 4% y un 5% del PIB.
Aranceles: alrededor de una cuarta parte de la recaudación tributaria en muchas economías en desarrollo.
IVA: genera más de un tercio de los ingresos tributarios totales.
Costo de gasto tributario en muchos países: hasta un 3% a 4% del PIB (aproximadamente una cuarta parte de las recaudaciones).
Pérdidas por IVA no percibido en economías en desarrollo: alrededor del 3% del PIB en promedio.
Países citados con avances: Jamaica, Maldivas, Marruecos, Nepal, Rwanda, Uzbekistán.

Resumen elaborado a partir del artículo "El arte de la recaudación" por KATHERINE BAER y RUUD DE MOOIJ, FINANZAS & DESARROLLO, Marzo de 2026.